Социальный налоговый вычет за обучение могут получить физические лица, оплатившие:Условия получения социального налогового вычета за обучение

Социальный налоговый вычет позволяет:

  • уменьшить доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (подоходным налогом),

  • то есть уплачивать подоходный налог (НДФЛ) в меньшей сумме.

Но при этом плательщик подоходного налога (НДФЛ) должен иметь статус налогового резидента.

п. 3 статьи 210 «Налоговая база», п. 1 статьи 224 «Налоговые ставки» Налогового кодекса РФ (ред. от 25.01.2019)

Налоговые резиденты:

  • по общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ

  • не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

п. 2 статьи 207 «Налогоплательщики» Налогового кодекса РФ

Кто может получить социальный налоговый вычет за обучение

Социальный налоговый вычет за обучение могут получить физические лица, оплатившие:

  • свое обучение;

  • обучение своих детей, подопечных (то есть лиц, в отношении которых налогоплательщик является опекуном или попечителем);

  • обучение своих братьев и сестер (в том числе неполнородных).

пп. 2 п. 1 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ

При оплате налогоплательщиком обучения иных лиц:

  • в частности, своего супруга, социальный налоговый вычет за обучение налогоплательщику не предоставляется;

  • в то же время при оплате обучения ребенка налогоплательщики-супруги вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом за обучение независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие расходы на обучение;

  • при этом каждый из супругов должен являться родителем ребенка.

Также социальный налоговый вычет за обучение предоставляется:

  • в случае оплаты обучения налогоплательщика его представителем на основании доверенности,

  • если платежные документы содержат информацию, позволяющую идентифицировать такого налогоплательщика.

Письмо ФНС России от 24.10.2016 N БС-4-11/20142@ "О социальном налоговом вычете"; Письмо ФНС России от 22.12.2016 N БС-4-11/24757@ "О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ";
Письмо УФНС России по г. Москве от 10.06.2013 N 20-14/057666@ «О предоставлении социального налогового вычета»

Социальный налоговый вычет за обучение предоставляется:

  • при обучении в образовательных организациях, имеющих соответствующую лицензию,

  • которые могут быть как государственными или муниципальными, так и частными (например, платные школы, лицеи, спортивные и музыкальные школы, вузы).

Кроме того, социальный налоговый вычет за обучение можно получить:

  • при обучении у индивидуального предпринимателя (ИП), привлекающего педагогических работников и имеющего соответствующую лицензию;

  • если обучение проводится ИП непосредственно, для получения социального налогового вычета за обучение необходимо, чтобы в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) были указаны сведения об осуществлении ИП образовательной деятельности;

  • в таком случае не требуется наличие у ИП лицензии.

абз. 3 пп. 2 п. 1 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ;
Письмо ФНС России от 18.11.2015 N БС-4-11/20124@ "О социальном налоговом вычете"

Использовать социальный налоговый вычет за обучение можно за те годы, когда:

  • налогоплательщик оплачивал обучение и

  • такое обучение проводилось, включая время академического отпуска.

абз. 4 пп. 2 п. 1 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ

Если налогоплательщик единовременно оплатил многолетнее обучение:

  • то сможет получить социальный налоговый вычет за обучение только один раз:

    • за тот год, когда была произведена оплата;

  • при этом если он потратил большую сумму, то перенести неиспользованный остаток на следующий год нельзя.

Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@ "О социальном налоговом вычете"

Социальный налоговый вычет на обучение за свое обучение, обучение братьев и сестер

За свое обучение социальный налоговый вычет на обучение:

  • предоставляется учащемуся по любой форме обучения:

    • очной,

    • очно-заочной,

    • заочной

  • независимо от возраста.

Получить социальный налоговый вычет на обучение:

  • в связи с оплатой обучения братьев и сестер (в том числе неполнородных)

  • можно, если только на момент оплаты:

    • они не достигли возраста 24 лет и

    • их обучение проходит по очной форме.

абз. 6 пп. 2 п. 1 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ

Размер социального налогового вычета на обучение

Социальный налоговый вычет на обучение можно получить в размере:

  • фактических расходов на оплату обучения,

  • но не более 120 000 руб. за год;

  • причем эта максимальная сумма является общей для всех видов социальных налоговых вычетов,

  • за исключением социальных налоговых вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение.

Поэтому если использовать социальные налоговые вычеты по нескольким видам расходов:

  • то их общий размер будет ограничен 120 000 руб.

абз. 7 п. 2 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ;
п. 10.4 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@)

Социальный налоговый вычет за обучение детей и подопечных

Социальный налоговый вычет за обучение предоставляется при оплате обучения по очной форме:

  • детей до 24 лет;

  • подопечных до 18 лет, а также

  • бывших подопечных до 24 лет.

пп. 2 п. 1 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ

Подтвердив факт очного обучения детей (подопечных):

  • можно получить социальный налоговый вычет за обучение и в случае, если

  • образование они получают дистанционным способом.

Письмо Минфина России от 25.09.2017 N 03-04-07/61763 "О предоставлении социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"

Социальный налоговый вычет за обучение не предоставляется:

  • при оплате обучения иных лиц (внуков, племянников и др.).

Ограничение размера социального налогового вычета за обучение

Размер социального налогового вычета за обучение ограничен:

  • суммой в 50 000 руб. за год на каждого учащегося;

  • причем это сумма общая для применения социального налогового вычета за обучение двумя родителями, опекунами, попечителями.

пп. 2 п. 1 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ

Пример: Социальный налоговый вычет за обучение на обучение двоих детей

При обучении двоих детей:

  • один из родителей вправе получить социальный налоговый вычет за обучение в размере понесенных расходов, но в пределах 100 000 руб. за год (по 50 000 руб. на каждого ребенка);

  • если социальный налоговый вычет за обучение будут заявлять оба родителя, то у каждого из них будет ограничение в 50 000 руб. за год.

Социальным налоговым вычетом за обучение нельзя воспользоваться:

абз. 5 пп. 2 п. 1 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ

Если у вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать вас по данному вопросу.

СИСТЕМА ОБРАЗОВАНИЯ