Можно ли фрилансерам не платить налоги

В любом государстве каждый гражданин получающий какой-либо доход ОБЯЗАН заплатить налог. В РФ такой налог называется налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) или как его часто называют подоходный налог.

За работника работающего по трудовому договору и находящего в штате организации все положенные налоги, в том числе НДФЛ, страховые взносы во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования и обязательного социального страхования), платит работодатель.

В данном случае работодатель для такого работника выполняет функцию налогового агента.

Статья 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами» Налогового кодекса РФ

Фрилансер, как правило, не работает по трудовому договору и поэтому налогового агента у него нет. В то же время занимаясь предпринимательской деятельностью доход он получает и, следовательно, не платя налоги государству у фрилансера возникает ответственность за незаконную предпринимательскую деятельность.

Виды ответственности фрилансера за незаконную предпринимательскую деятельность

Деятельность фрилансера может быть признана предпринимательской деятельностью, если фрилансер регулярно получает доход от нее, а не оказывает разовые услуги.

За незаконную предпринимательскую деятельность у фрилансера возникает:

• налоговая ответственность, предусмотренная статьей 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)» Налогового кодекса РФ:

  • взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов);

  • если будет признано, что нарушение налогового законодательства совершенные умышленно, то взыскание штрафа будет уже в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов);

  • плюс взыскание штрафа в размере 5% от не уплаченной в установленный налоговым законодательством срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей, и ещё пени начислят;

• административная ответственность, предусмотренная статьей 14.1 «Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии)»:

  • наложение административного штрафа в размере от 500 до 2000 рублей;

• уголовная ответственность, предусмотренная статьей 171 «Незаконное предпринимательство» УК РФ.

Статья 171 УК РФ предусматривает уголовную ответственность в том случае, если в результате осуществления предпринимательской деятельности фрилансером был причинен:

• крупный ущерб государству, превышающий 2 млн. 250 тыс. рублей, и

• ущерб в особо крупном размере - более 9 млн. рублей

В первом случае суд может применить в отношении фрилансера следующие виды наказаний:

• штраф до 300 000 рублей;

• штраф в размере зарплаты или иного дохода фрилансера за период до 2 лет;

• обязательные работы (сроком не более 480 часов);

• арест на срок не более полугода.

Во тором случае, то есть при ущербе в особо крупном размере:

• штраф в размере 100 000 – 500 000 рублей;

• штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 до 3 лет;

• принудительные работы (на срок, не превышающий 5 лет);

• лишение свободы на срок до 5 лет, при этом может быть также наложен (на усмотрение суда) штраф до 80 000 рублей или в размере дохода (зарплаты) осужденного за период до полугода.

Если фрилансеру все-таки начислят налоги и штрафы, их придется заплатить. Эти деньги с фрилансера взыщут без суда или по судебному приказу простым списанием с банковской карты всех денег. Если на банковских счетах не хватит денег, судебные приставы могут запретить фрилансеру выезд за границу или арестовать имущество.

Источники доходов от предпринимательской деятельности фрилансеров и особенности оплаты налогов

Вид налоговых обязательств, сроки и размер их перечисления могут различаться в зависимости от характера предпринимательской деятельности фрилансера:

• что является источником дохода фрилансера и

• кто заказывает работу фрилансера.

Заказчик работы фрилансера - юридическое лицо:

• в этом случае между работодателем - юридическим лицом и фрилансером заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ),

• работодатель самостоятельно удерживает и перечисляет в налоговую инспекцию НДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС, ФСС).

Однако такой случай встречается довольно редко, так как юридические лица не очень охотно оформляют официальные трудовые отношения с работником - фрилансером.

Заказчик работы фрилансера - физическое лицо:

• если оплата осуществляется электронными деньгами, то НДФЛ в размере 13% от суммы дохода фрилансер должен перечислить самостоятельно;

• для этого до 30 апреля года, следующего за отчетным, нужно сдать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, а сам налог оплатить не позднее 15 июля.

На практике довольно часто встречаются случаи, когда работодатель перечисляет деньги за работу фрилансера на его банковскую карту под видом возврата неиспользованных средств, чтобы избежать обязанности начислять НДФЛ.

В случае если такие выплаты будут носить систематический характер или суммы оплаты работы фрилансера будут большими:

• может быть доказан предпринимательский характер такой деятельности,

• что приведет к штрафным санкциям за нелегальную предпринимательскую деятельность.

Рассмотрим как фрилансеру легализировать предпринимательскую деятельность и свои доходы.

Вариант первый: Предпринимательскую деятельность фрилансер осуществляет по договору гражданско-правового характера.

В том случае, если заказчик работы - юридическое лицо:

• и между работодателем и фрилансером заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ) на оказание услуг или выполнение работ,

• фрилансер получает по этому договору оговоренный доход, а все налоги платит работодатель.

Плюс для фрилансера:

• никаких проблем с налоговой отчетностью и декларированием дохода, минимум бумажной волокиты — только гражданско-правовой договор и, при необходимости, акт к договору.

Минусы для работодателя:

• необходимость оплаты налогов за фрилансера;

• это обходится работодателю при договоре с фрилансером, по которому он получает, к примеру 100 000 рублей:

  • НДФЛ - 14 942 рублей;

  • страховой взнос в ПФР и ФОМС (22% в ПФР от суммы с учетом НДФЛ и 5,1% в ФОМС) - 25 287 и 5 862 рублей, соответственно (по ставкам 2018 года, 2019 году – еще больше);

  • полная стоимость работы фрилансера для работодателя — 146 091 рублей, из которых 100 000 рублей — фрилансеру, 46 091 рублей — государству.

Поэтому для работодателя – юридического лица — это не самый интересный способ взаимодействия с фрилансером. Налогов за фрилансера работодатель платит много, а сам вид договора ГПХ несколько сомнительный. Так что работать по договору ГПХ с фрилансерами работодатели не очень любят.

В том случае, если заказчик работы фрилансеру - физическое лицо:

• и между двумя физическими лицами заключен договор ГПХ, то работодатель -физическое лицо не может быть налоговым агентом, и

• в этом случае НДФЛ, страховые взносы в ПФР и ФОМС фрилансер должен будет заплатить самостоятельно;

• в конце года фрилансер должен будет заполнить и отправить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, при этом каждый договор придется указывать отдельно;

• также нужно будет зарегистрироваться самостоятельно в Пенсионном фонде РФ (ПФР) и Фонде обязательного медицинского страхования (ФОМС), и делать страховые платежи в эти внебюджетные фонды. Если ПФР и ФОМС обнаруживают отчисления фрилансера только в налоговую инспекцию, то требуют от него оплатить штрафы и сделать необходимые доплаты.

Но даже регулярная подача фрилансером в налоговую инспекцию налоговой декларации по форме 3-НДФЛ не избавляет от вопросов к фрилансеру со стороны соответствующих государственных органов, если по этой налоговой форме видно, что фрилансер регулярно и успешно занимается предпринимательской деятельностью.

С точки зрения трудового законодательства, гражданско-правовой договор — разовый договор, и постоянное его использование, даже и с разными заказчиками, для налоговой инспекции повод признать такую предпринимательскую деятельность незаконной, а для трудовой инспекции — ущемлением прав работника.

Вариант второй: Регистрация фрилансера в качестве самозанятого

С 1 января 2019 года, с введением в действие Федерального закона № 422-ФЗ о самозанятых, фрилансеры, желающие легализовать свою предпринимательскую деятельность, могут воспользоваться специальным налоговым режимом.

В рамках этого специального налогового режима все фрилансеры или самозанятые граждане, как их называют законодатели, могут легализовать свою предпринимательскую деятельность по упрощенной налоговой системе — то есть без официального устройства на работу с уплатой НДФЛ, страховых отчислений во внебюджетные фонды и даже без регистрации в качестве ИП.

Это значит, что с принятием закона о самозанятых появилась возможность легализовать фрилансерам свою предпринимательскую деятельность и при этом проще и меньше платить налогов. Подробно особенности регистрации фрилансеров в качестве самозанятых, плюсы и минусы специального налогового режима - налога на профессиональный доход (НПД) рассматриваются в разделе «Право на самозанятость. Права самозанятых граждан».

Здесь рассмотрим только основные особенности специального налогового режима - налога на профессиональный доход (НПД) для фрилансеров:

• в отличие от НДФЛ, ставка у специального налогового режима НДП заметно ниже:

  • 4 % для тех, кто оказывает услуги или продает товары физическим лицам, и

  • 6 % для тех, кто работает с компаниями, организациями и прочими юридическими лицами;

• максимальный доход — не более 2,4 млн рублей в год, при этом сумма дохода в месяц не имеет значения — отдельных ограничений именно по ежемесячному доходу нет;

• несовершеннолетние фрилансеры от 14 до 18 лет также могут применять специальный налоговый режим при условиях, определенных Письмом ФНС России от 13.02.2019 № СД-4-3/2440@ "О применении налога на профессиональный доход";

• все взаимоотношения с налоговой инспекцией, происходят через специальное мобильное приложение для самозанятых «Мой налог», которое можно скачать и в App Store, и в Google Play.

Эксперимент со специальным налоговым режимом для самозанятых - налогом на профессиональный доход (НПД) продлится 10 лет — до 31 декабря 2028 года. Уже понятно, что Федеральный закон № 422-ФЗ о самозанятых не будет долго действовать в том виде, в котором он был изначально представлен — должны будут появиться дополнения, изменения и разъяснения по поводу ряда деталей этого закона. Возможно, территория проведения эксперимента также изменится в сторону расширения.

Пример налоговой нагрузки на фрилансера, оформленного в качестве самозанятого и выплачивающего налог на профессиональный доход (НПД):

• как и в рассмотренном выше примере, тот же доход в 100 000 рублей ежемесячно и годовой доход 1 200 000 рублей,

• при этом налог на доход будет варьироваться от 48 000 до 72 000 рублей в год в зависимости от заказчиков, а с поправкой на первый налоговый вычет — 38 000–62 000 рублей.

Налоговые вычеты для самозанятых:

• вновь зарегистрированным в качестве самозанятого предусмотрен стимулирующий налоговый вычет в 10 000 рублей от суммы налогов;

• первое время выплачивается 3% налогов от физлиц и 4% от юрлиц, пока вычет не закончится, а в дальнейшем как положено — 4% и 6% соответственно. Считать это все мобильное приложение будет само, дополнительных действий со стороны налогоплательщика не требуется;

• а вот налоговых вычетов по НДФЛ, которые можно было получить при работе по договорам ГПХ, тут уже не будет.

Вариант третий: Фрилансер оформляет свою предпринимательскую деятельность как индивидуальный предприниматель (ИП)

До принятия закона о самозанятых, оформиться ИП было единственным вариантом легализации предпринимательской деятельности фрилансером.

Регистрация в качестве ИП дает фрилансеру ряд преимуществ:

• официальную регистрацию предпринимательской деятельности и возможность платить налоги;

• возможность официально работать с крупными заказчиками, которые смогут оплачивать услуги фрилансера через расчетный счет в банке;

• отпадает необходимость каждый раз подписывать договор с заказчиком, возможно выставление счета за свои услуги и др. 

Статус ИП позволяет фрилансеру выбрать из нескольких разных налоговых режимов. самые распространенные:

• это Упрощенная Система Налогообложения (УСН), и их бывает два вида:

  • в первом случае налоги считаются как 6% от всех полученных доходов - УСН «Доходы»;

  • во втором случае как 15% (а региональная ставка может быть и ниже) от разницы между доходами и расходами - УСН «Доходы минус расходы».

Расходами на этом налоговом режиме считаются подтверждаемые чеками и имеющие экономическое обоснование затраты на выбранную деятельность при условии их корректного оформления. Как правило фрилансерам вариант «Доходы минус расходы» будет не выгоден.

Если фрилансер оформит ИП он будет обязан платить не только налоги, но страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Страховые взносы фрилансера в фиксированном размере рассчитываются в соответствии с пунктом 1 статьи 430 «Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам» Налогового кодекса следующим образом:

Учет доходов фрилансера - ИП, поступающих на электронные кошельки

Фрилансеру - ИП, нужно завести электронный кошелек не на физическое лицо, а на ИП.

В противном случае есть определенные риски при проверке налоговыми органами:

• во-первых, поступления на электронный кошелек могут быть не только платой от заказчиков, но и личными переводами из других источников;

• во-вторых, все поступления на электронный кошек в таком случае могут быть расценены налоговыми органами как доход физического лица, который подлежит налоговой декларации и уплате с него НДФЛ плюс начисленных штрафов и пеней.

Для справки:

• ИП и юридические лица за поставленные услуги, товары, проведенные работы могут производить расчеты электронными деньгами только с физическими лицами;
• для расчетов друг с другом использование электронных денег запрещено.

В случае, когда за рабочий день на электронный кошелек поступает несколько платежей, тогда они могу быть занесены в Книгу учета доходов и расходов единой суммой, с пояснением, что деньги получены за товары и/или услуги от физических лиц.

Для налоговой инспекции также необходимо предусмотреть наличие подтверждающих доход документов. Для фрилансера - ИП это будет договор с платежной системой, какие-либо реестры о поступлении средств на счет электронного кошелька и выписка банка по р/с, на который фрилансер выводит заработанные деньги.

Налоги фрилансера с доходов в рекламных сетях РСЯ и AdSence

Если одной из статей доходов владельца сайта является рекламная сеть РСЯ, то в этом случае рекламная сеть Яндекса предлагает 2 варианта сотрудничества:

• заключение гражданско-правового договора с физическим лицом, если доходы в течение года не превышают 300 тысяч рублей. В этом случае РСЯ выступает налоговым агентом и перечисляет подоходный налог 13% и страховые взносы;

• партнерство с индивидуальным предпринимателем - при величине доходов более 300 тыс. р. в год. В этом случае обязанность по уплате налога 6% от суммы прибыли, страховых взносов и подаче налоговой отчетности ложиться на плечи ИП.

При получении дохода от рекламы в рекламной сети Google Adsence, партнерских программ, приеме платежей на сайте от физических лиц:

• фрилансер обязан отчислять налог на доход в качестве ИП.

Вариант четвертый: Применение фрилансером патентной системы налогообложения (ПСН)

Порядок применения фрилансерами патентной системы налогообложения регулируется статьями 346.43 - 346.53 главы 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса. Полный перечень видов деятельности перечислен в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения того субъекта РФ, в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.

Подробно познакомиться с особенностями применения фрилансером патентной системы налогообложения можно на сайте Федеральной налоговой службы по адресу: nalog.ru/rn77/taxation/taxes/patent (для жителей Москвы). Там же можно выбрать и свой регион.

Патентная система налогообложения (ПСН):

• это специальный налоговый режим,

• в котором фрилансер может заранее купить патент на определенный вид деятельности и

• при этом не сдавать никакой налоговой декларации.

ПСН – это способ упростить фрилансеру взаимодействие с налоговой инспекцией:

• регион выбирает ряд видов предпринимательской деятельности,

• прикидывает, сколько можно на них заработать, и

• в зависимости от количества сотрудников (на ПСН их не может быть больше 15), региона, площади жилья (если это сдача в аренду), посчитывает 6% от этой суммы и назначает это ценой патента;

• при этом неважно, сколько удастся заработать фрилансеру на самом деле, что является и минусом, и плюсом ПСН.

Особенность ПСН также в том, что нельзя просто купить патент на какую-то деятельность:

• нужно сначала зарегистрироваться как ИП,

• а ИП, как уже говорилось выше, платит фиксированные страховые взносы и

• в случае ПСН сократить на них налоги нельзя.

То есть все плюсы и минусы такого ИП на патенте будут очень сильно зависеть:

• какой деятельностью собирается заниматься фрилансер и

• сколько стоит сам патент на такую деятельность.

Таким образом плюс ПСН:

• если ИП не ведет никакой деятельности, кроме той, на которую куплен патент — можно не подавать никаких налоговых деклараций;

• заплатил взнос и стоимость патента, и на этом взаимодействие с налоговой инспекцией заканчивается;

• если доходы ИП от деятельности по патенту оказываются больше цены патента — он сможет сэкономить и ему ПСН окажется выгодным;

• ПСН можно сочетать с УСН и наоборот, то есть можно выбрать наиболее выгодный экономически патент на какой-то вид деятельности, а на другой, менее выгодный по ПСН, — отчитываться под 6%, имея плюсы обеих систем налогообложения.

Минусы ПСН:

• если фрилансер хочет заниматься несколькими видами предпринимательской деятельности, ему необходимо или покупать отдельный патент на каждый вид предпринимательской деятельности, или

• те доходы, которые не подпадают под ПСН, оформлять по УСН, со всеми вытекающими налоговыми декларациями и прочей дополнительной отчетностью.

Так какой же вариант налогообложения фрилансеру выбрать:

• если у фрилансера одна-две подработки в год - тогда будет достаточно договоров ГПХ;

• если доход в год меньше 2,4 млн рублей, можно выбрать самозанятость;

• самозанятость — только для фрилансеров - одиночек, а у ИП есть масса вариантов;

• среди вариантов налогообложения ИП есть, из чего выбрать.

Резюме:

• если фрилансер с налогообложением еще не имел дела — самозанятость и налог на профессиональный доход (НПД) придумали специально для него;

• если фрилансер опытный ИП, то наверняка уже прикинул, выгоднее ему перейти на режим для самозанятых, или остаться на УСН. К сожалению, нельзя одновременно быть на УСН для своих контрактов с юридическими лицами, и самозанятым для подработок с физическими лицами;

• если фрилансер тот, кому подходит патентная система налогообложения (ПСН), или даже уже купил несколько патентов — ему есть с чем сравнить, оценив свои реальные доходы, и посмотреть, что лучше выбрать в очередном налоговом году.

Если у вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать вас по данному вопросу.

ПРАВО НА УДАЛЕННУЮ РАБОТУ В ИНТЕРНЕТЕ (ФРИЛАНС)