Правовое регулирование разновидности удаленной работы - фриланса

Удаленная работа в соответствии с действующим в настоящее время трудовым законодательством, как отмечалось в материале «Право на удаленную работу», подразделяется на следующие виды:

• надомная работа;

• дистанционная работа и

• работа в интернете (фриланс).

Правовое регулирование надомной работы (надомников):

• глава 49 «Особенности регулирования труда надомников» Трудового кодекса РФ.

Правовое регулирование дистанционной работы (дистанционных работников):

• глава 49.1 «Особенности регулирования труда дистанционных работников» Трудового кодекса РФ.

Общим свойством надомной работы и дистанционной работы:

• отличающим их от работы фрилансером,

• является то, что такой удаленный работник заключает с работодателем трудовой договор, который дает ему все социальные гарантии (страховую пенсию, социальные пособия).

Подробно правовые особенности дистанционной работы и надомной работы рассматриваются в материалах следующих разделов:

• Право на дистанционную работу и
• Право на надомную работу.

Что такое фриланс

Фриланс (от англ. freelance – внештатный) это:

• удаленная работа,
• как правило в интернете,
• по договорам гражданско-правового характера.

Особенности фриланса:

• работодатель через интернет находит работника, именуемого фрилансером, дает ему конкретное задание, устанавливает сроки и указывает все это в договоре гражданско-правового характера;

• в случае если работник делает работу в срок и в полном объеме, работодатель выплачивает ему разовое вознаграждение, в лучшем случае установленное в заключенном гражданско-правовом договоре;

• никакие социальные гарантии (пенсию, социальные пособия) при подобном виде удаленной работы фрилансер не получает.

Кто такие фрилансеры

Фрилансер (англ. freelancer - свободный работник) — понятие, появившееся в начале 19 века.

В настоящее время фрилансер преимущественно находит работу на специализированных онлайн-ресурсах - биржах фриланса и сайтах для поиска удаленной онлайн-работы. Фриланс особенно распространён в областях деятельности, связанных с написанием текстов (рерайтинг, копирайтинг), юриспруденция, компьютерное программирование, дизайн во всех его проявлениях (реклама, создание сайтов, веб-дизайн, дизайн интерьера и т. д.), перевод, фото- и видеосъёмка, разного рода экспертная и консультационная деятельность.

Рынок услуг фрилансеров стремительно развивается во всём мире, особенно развит в Западной Европе и США.

В РФ по оценкам, проведенным Высшей Школой Экономики и интернет-порталом по поиску удаленной работы Fl.ru, за 5 лет с 2014 по 2019 годы доля фрилансеров существенно увеличилась (на 18 пп.), и достигла отметки в 52% от всех работников. Доля штатных работников, напротив, к 2019 году резко снизилась на целых 12 пп. и составила 28%.

Специализации фрилансеров в 2019 году:

По оценкам, проведенным Высшей Школой Экономики и интернет-порталом по поиску удаленной работы Fl.ru

Правовое регулирование удаленной работы в интернете фрилансеров

Правовое регулирование удаленной работы в интернете фрилансеров с 2019 года:

• Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан" (Закон о самозанятых).

Федеральным законом о самозанятых с 1 января 2019 года для удаленной работы в интернете фрилансеров (в законе № 422-ФЗ - самозанятых граждан):

• был законодательно введен новый вид льготного налога - налог на профессиональный доход (НПД),

• который позволяет фрилансерам с минимальными финансовыми и временными потерями легализовать свою деятельность.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (налога для самозанятых) признаются:

• фрилансеры, в том числе индивидуальные предприниматели,

• перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом о самозанятых гражданах № 422-ФЗ.

Применять налог на профессиональный доход (налог для самозанятых) фрилансеры могут при любых видах деятельности, не запрещённых законодательством РФ, кроме указанных ниже случаев.

Применять специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход (НПД) фрилансеры вправе при условии, что:

• они получают доходы от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников;

• не реализуют подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;

• не занимаются добычей и/или реализацией полезных ископаемых;

• не имеют работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

• не ведут предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;

• не оказывают услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;

• не применяют иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц;

• получают доход, не превышающий в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

Статья 4 «Налогоплательщики налога на профессиональный доход» Федерального закона № 422-ФЗ (Закона о самозанятых гражданах)

С 1 января 2019 года фрилансеры получили возможность платить льготный налог на профессиональный доход (НПД) через мобильное приложение “Мой налог”, в нем же можно будет и зарегистрироваться в качестве самозанятого работника.

Льготная налоговая ставка для таких фрилансеров составит:

• всего 4% при работе с физлицами и

• 6% с юридическими лицами.

И главное, заплатить налог на профессиональный доход (НПД) можно онлайн, без посещения ФНС.

Для тех фрилансеров, которым по каким-то соображениям не подойдет специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход (НПД) могут воспользоваться другими известными вариантами уплаты налогов.

Вариант первый: фрилансер самостоятельно подает налоговую декларацию в ФНС

Эпизодически фрилансер выполняет какую-то оплачиваемую работу для владельца сайта, получая за это несколько тысяч рублей и хочет при этом спать спокойно, не боясь санкций налоговой инспекции.

Подать налоговую декларацию он может:

• на сайте Госуслуг, если есть электронная подпись, или

• может скачать готовую форму с сайта ФНС, заполнить и отправить ее в налоговую инспекцию заказным письмом с описью вложения.

Теперь он сможет спать спокойно, получать налоговые вычеты и будущую страховую пенсию.

Вариант второй: фрилансер заключает гражданско-правовой договор с заказчиком

Этот способ проще и удобнее, но и у него есть свои минусы:

• фрилансер прописывает в договоре всё до мельчайших подробностей, выполняет работу и получаете деньги;

• договор становится для фрилансера гарантом оплаты, и если что, именно он поможет защитить его права в суде.

В разделе «Гражданско-правовые договоры» подробно рассматриваются особенности таких договорах и чем они отличаются от трудовых договоров.

Заключение гражданско-правового договора:

• идеальный вариант для тех фрилансеров, кто не хочет общаться с налоговой инспекцией;

• за него все налоги заплатит заказчик как налоговый агент;

• при этом неважно, будет ли он юридическим или физическим лицом.

Однако фрилансер должен иметь в виду, что крупные компании не любят иметь дело с фрилансерами и платить налоги за тех, кто работает на них эпизодически.

Поэтому необходимо быть готовым к тому, что:

• оплата работы по договору будет ниже, чем средняя цена за такую работу на рынке фриланса;

• это обусловлено тем, что заказчик заранее вычтет из вознаграждения фрилансера налоги и страховые взносы во внебюджетные фонды, которые ему придется за него заплатить.

Если фрилансер хочет зарабатывать много, да еще и сотрудничать с крупными компаниями, то имеет смысл получить статус индивидуального предпринимателя (ИП).

Вариант третий: фрилансер регистрируется как индивидуальный предприниматель (ИП)

Зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя можно быстро и стоит это недорого. Заказчики при выборе исполнителя работ, как правило, отдают предпочтение ИП, больше им платят, поручают крупные проекты.

Но при этом индивидуальные предприниматели всё должны делать сами:

• платить налоги и страховые взносы во внебюджетные фонды,

• вести отчетность, подавать налоговую декларацию.

Размер налогов и страховых взносов для фрилансеров - ИП зависит от выбранной системы налогообложения.

Самый простой вариант для фрилансера — упрощенная система налогообложения (УСН). Существует два варианта УСН:

• 6% от доходов и

• 15% от доходов минус расходы.

Если у фрилансера большие расходы на сырье, то имеет смысл выбрать второй вариант УСН. Если же фрилансер занимается вэбкопирайтингом и все текущие расходы — это плата за интернет, то выбирать имеет смысл УСН с 6% от дохода.

Налоговую декларацию необходимо подавать по месту жительства ИП.

Что касается страховых взносов во внебюджетные фонды:

• если фрилансер работает без наемных сотрудников, сдавать отчетность в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС не придется;

• достаточно будет заплатить фиксированную сумму раз в год, квартал или месяц. Сделать это проще всего онлайн, через сервис “Заплати налог” на сайте налоговой инспекции.

В 2019 сумма взносов для ИП без наемных сотрудников и с доходом до 300 000 рублей в год составляет 36 238 рублей, из них 29 354 рубля на обязательное пенсионное страхование и 6 884 рубля на обязательное медицинское страхование.

Если общий размер доходов оказался больше 300 000 рублей, по пенсионным взносам придется доначислить еще 1% с суммы дохода больше 300 000 рублей.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более 8-кратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то есть: 29 354 х 8 = 234 832 рубля.

Как фрилансеру – ИП зачесть страховые взносы в счет налога по УСН

Налоговый кодекс РФ позволяет фрилансеру:

• зачесть сумму уплаченных страховых взносов в счет уплаты налога.

п. 3.1 статьи 346.21 «Порядок исчисления и уплаты налога» Налогового кодекса РФ

Такое право предоставлено только для фрилансеров, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

• такие налогоплательщики уменьшают сумму налога УСН, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,

• уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде.

Также сумма налога УСН может уменьшена на суммы:

• расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности;

• платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями.

В общем случае, сумма налога УСН не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50%, но ИП не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФОМС в фиксированном размере, то есть без ограничений размера суммы.

Пример: ИП за 2019 год получил доход 250 000 рублей. Из них он должен уплатить налог 6%, то есть 15 000 рублей. Но ИП уже оплатил страховые взносы 36 238 рублей, поэтому 15 000 рублей платить не придется. При этом, если у ИП нет работников, то страховыми взносами он может покрыть все 100% налогов.

Что будет фрилансеру, если не платить налоги

Допустим, за последние 3 года фрилансер заработал 2 миллиона рублей (это в среднем около 56 тыс. рублей в месяц). Тогда придется оплатить:

Кроме того, не стоит забывать и о статье 198 «Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов» Уголовного Кодекса РФ.

Есть еще одна причина работать фрилансеру открыто:

• 28 сентября 2018 года вступили в силу поправки в законы о банках и национальной платежной системе:

• теперь, если банк расценит чью-то операцию по банковской карте как подозрительную, он вправе заблокировать ее на несколько дней до уточнения оснований перевода и предоставления документов;

• если фрилансер работает без договора и предоставлять в банк нечего, перевод может быть отозван.

Резюме

А теперь вкратце для тех фрилансеров, кто так и не решил, что ему делать:

• зарабатываете фрилансом редко и мало – регистрируйтесь самозанятым;

• зарабатываете регулярно и не хотите иметь дело с налоговой инспекцией, заключайте договор с заказчиком, тогда налоги и взносы заплатит он;

• хотите зарабатывать часто, много и работать с крупными компаниями, оформляйте ИП, но будьте готовы к бумажной волоките и самостоятельной подаче всей отчетности.

Если у вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать вас по данному вопросу.

ПРАВО НА УДАЛЕННУЮ РАБОТУ В ИНТЕРНЕТЕ (ФРИЛАНС)