Правовое регулирование разновидности удаленной работы - фриланса
Удаленная работа в соответствии с действующим в настоящее время трудовым законодательством, как отмечалось в материале «Право на удаленную работу», подразделяется на следующие виды:
-
надомная работа;
-
дистанционная работа и
-
работа в интернете (фриланс).
Правовое регулирование надомной работы (надомников):
- глава 49 «Особенности регулирования труда надомников» Трудового кодекса РФ.
Правовое регулирование дистанционной работы (дистанционных работников):
- глава 49.1 «Особенности регулирования труда дистанционных работников» Трудового кодекса РФ.
Общим свойством надомной работы и дистанционной работы:
-
отличающим их от работы фрилансером,
-
является то, что такой удаленный работник заключает с работодателем трудовой договор, который дает ему все социальные гарантии (страховую пенсию, социальные пособия).
Подробно правовые особенности дистанционной работы и надомной работы рассматриваются в материалах следующих разделов:
Что такое фриланс
Фриланс (от англ. freelance – внештатный) это:
- удаленная работа,
- как правило в интернете,
- по договорам гражданско-правового характера.
Особенности фриланса:
-
работодатель через интернет находит работника, именуемого фрилансером, дает ему конкретное задание, устанавливает сроки и указывает все это в договоре гражданско-правового характера;
-
в случае если работник делает работу в срок и в полном объеме, работодатель выплачивает ему разовое вознаграждение, в лучшем случае установленное в заключенном гражданско-правовом договоре;
-
никакие социальные гарантии (пенсию, социальные пособия) при подобном виде удаленной работы фрилансер не получает.
Кто такие фрилансеры
Фрилансер (англ. freelancer - свободный работник) — понятие, появившееся в начале 19 века.
В настоящее время фрилансер преимущественно находит работу на специализированных онлайн-ресурсах - биржах фриланса и сайтах для поиска удаленной онлайн-работы. Фриланс особенно распространён в областях деятельности, связанных с написанием текстов (рерайтинг, копирайтинг), юриспруденция, компьютерное программирование, дизайн во всех его проявлениях (реклама, создание сайтов, веб-дизайн, дизайн интерьера и т. д.), перевод, фото- и видеосъёмка, разного рода экспертная и консультационная деятельность.
Рынок услуг фрилансеров стремительно развивается во всём мире, особенно развит в Западной Европе и США.
В РФ по оценкам, проведенным Высшей Школой Экономики и интернет-порталом по поиску удаленной работы Fl.ru, за 5 лет с 2014 по 2019 годы доля фрилансеров существенно увеличилась (на 18 пп.), и достигла отметки в 52% от всех работников. Доля штатных работников, напротив, к 2019 году резко снизилась на целых 12 пп. и составила 28%.
Специализации фрилансеров в 2019 году:
Удаленная работа фрилансеров | Доля, % |
Дизайн / Графика | 35 |
Тексты / Копирайт | 32 |
Реклама / Маркетинг / Консалтинг / Юридические услуги / Финансы | 25 |
Разработка и поддержка веб-сайтов | 20 |
Программирование | 13 |
Аудио / Видео | 8 |
Фото | 8 |
Инжиниринг | 7 |
Другое | 2 |
По оценкам, проведенным Высшей Школой Экономики и интернет-порталом по поиску удаленной работы Fl.ru
Правовое регулирование удаленной работы в интернете фрилансеров
Правовое регулирование удаленной работы в интернете фрилансеров с 2019 года:
- Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан" (Закон о самозанятых).
Федеральным законом о самозанятых с 1 января 2019 года для удаленной работы в интернете фрилансеров (в законе № 422-ФЗ - самозанятых граждан):
-
был законодательно введен новый вид льготного налога - налог на профессиональный доход (НПД),
-
который позволяет фрилансерам с минимальными финансовыми и временными потерями легализовать свою деятельность.
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (налога для самозанятых) признаются:
-
фрилансеры, в том числе индивидуальные предприниматели,
-
перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом о самозанятых гражданах № 422-ФЗ.
Применять налог на профессиональный доход (налог для самозанятых) фрилансеры могут при любых видах деятельности, не запрещённых законодательством РФ, кроме указанных ниже случаев.
Применять специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход (НПД) фрилансеры вправе при условии, что:
-
они получают доходы от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников;
-
не реализуют подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
-
не занимаются добычей и/или реализацией полезных ископаемых;
-
не имеют работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
-
не ведут предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
-
не оказывают услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
-
не применяют иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц;
-
получают доход, не превышающий в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
Статья 4 «Налогоплательщики налога на профессиональный доход» Федерального закона № 422-ФЗ (Закона о самозанятых гражданах)
С 1 января 2019 года фрилансеры получили возможность платить льготный налог на профессиональный доход (НПД) через мобильное приложение “Мой налог”, в нем же можно будет и зарегистрироваться в качестве самозанятого работника.
Льготная налоговая ставка для таких фрилансеров составит:
-
всего 4% при работе с физлицами и
-
6% с юридическими лицами.
И главное, заплатить налог на профессиональный доход (НПД) можно онлайн, без посещения ФНС.
Для тех фрилансеров, которым по каким-то соображениям не подойдет специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход (НПД) могут воспользоваться другими известными вариантами уплаты налогов.
Вариант первый: фрилансер самостоятельно подает налоговую декларацию в ФНС
Эпизодически фрилансер выполняет какую-то оплачиваемую работу для владельца сайта, получая за это несколько тысяч рублей и хочет при этом спать спокойно, не боясь санкций налоговой инспекции.
Подать налоговую декларацию он может:
-
на сайте Госуслуг, если есть электронная подпись, или
-
может скачать готовую форму с сайта ФНС, заполнить и отправить ее в налоговую инспекцию заказным письмом с описью вложения.
Теперь он сможет спать спокойно, получать налоговые вычеты и будущую страховую пенсию.
Вариант второй: фрилансер заключает гражданско-правовой договор с заказчиком
Этот способ проще и удобнее, но и у него есть свои минусы:
-
фрилансер прописывает в договоре всё до мельчайших подробностей, выполняет работу и получаете деньги;
-
договор становится для фрилансера гарантом оплаты, и если что, именно он поможет защитить его права в суде.
В разделе «Гражданско-правовые договоры» подробно рассматриваются особенности таких договорах и чем они отличаются от трудовых договоров.
Заключение гражданско-правового договора:
-
идеальный вариант для тех фрилансеров, кто не хочет общаться с налоговой инспекцией;
-
за него все налоги заплатит заказчик как налоговый агент;
-
при этом неважно, будет ли он юридическим или физическим лицом.
Однако фрилансер должен иметь в виду, что крупные компании не любят иметь дело с фрилансерами и платить налоги за тех, кто работает на них эпизодически.
Поэтому необходимо быть готовым к тому, что:
-
оплата работы по договору будет ниже, чем средняя цена за такую работу на рынке фриланса;
-
это обусловлено тем, что заказчик заранее вычтет из вознаграждения фрилансера налоги и страховые взносы во внебюджетные фонды, которые ему придется за него заплатить.
Если фрилансер хочет зарабатывать много, да еще и сотрудничать с крупными компаниями, то имеет смысл получить статус индивидуального предпринимателя (ИП).
Вариант третий: фрилансер регистрируется как индивидуальный предприниматель (ИП)
Зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя можно быстро и стоит это недорого. Заказчики при выборе исполнителя работ, как правило, отдают предпочтение ИП, больше им платят, поручают крупные проекты.
Но при этом индивидуальные предприниматели всё должны делать сами:
-
платить налоги и страховые взносы во внебюджетные фонды,
-
вести отчетность, подавать налоговую декларацию.
Размер налогов и страховых взносов для фрилансеров - ИП зависит от выбранной системы налогообложения.
Самый простой вариант для фрилансера — упрощенная система налогообложения (УСН). Существует два варианта УСН:
-
6% от доходов и
-
15% от доходов минус расходы.
Если у фрилансера большие расходы на сырье, то имеет смысл выбрать второй вариант УСН. Если же фрилансер занимается вэбкопирайтингом и все текущие расходы — это плата за интернет, то выбирать имеет смысл УСН с 6% от дохода.
Налоговую декларацию необходимо подавать по месту жительства ИП.
Что касается страховых взносов во внебюджетные фонды:
-
если фрилансер работает без наемных сотрудников, сдавать отчетность в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС не придется;
-
достаточно будет заплатить фиксированную сумму раз в год, квартал или месяц. Сделать это проще всего онлайн, через сервис “Заплати налог” на сайте налоговой инспекции.
В 2019 сумма взносов для ИП без наемных сотрудников и с доходом до 300 000 рублей в год составляет 36 238 рублей, из них 29 354 рубля на обязательное пенсионное страхование и 6 884 рубля на обязательное медицинское страхование.
Если общий размер доходов оказался больше 300 000 рублей, по пенсионным взносам придется доначислить еще 1% с суммы дохода больше 300 000 рублей.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более 8-кратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то есть: 29 354 х 8 = 234 832 рубля.
Как фрилансеру – ИП зачесть страховые взносы в счет налога по УСН
Налоговый кодекс РФ позволяет фрилансеру:
- зачесть сумму уплаченных страховых взносов в счет уплаты налога.
п. 3.1 статьи 346.21 «Порядок исчисления и уплаты налога» Налогового кодекса РФ
Такое право предоставлено только для фрилансеров, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:
-
такие налогоплательщики уменьшают сумму налога УСН, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
-
уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде.
Также сумма налога УСН может уменьшена на суммы:
-
расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности;
-
платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями.
В общем случае, сумма налога УСН не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50%, но ИП не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФОМС в фиксированном размере, то есть без ограничений размера суммы.
Пример: ИП за 2019 год получил доход 250 000 рублей. Из них он должен уплатить налог 6%, то есть 15 000 рублей. Но ИП уже оплатил страховые взносы 36 238 рублей, поэтому 15 000 рублей платить не придется. При этом, если у ИП нет работников, то страховыми взносами он может покрыть все 100% налогов.
Что будет фрилансеру, если не платить налоги
Допустим, за последние 3 года фрилансер заработал 2 миллиона рублей (это в среднем около 56 тыс. рублей в месяц). Тогда придется оплатить:
Вид штрафа | Размер штрафа, руб. |
Административный штраф | от 500 до 2 000 |
13 % от всех доходов за 3 года | 260 000 |
Пеня за просрочку — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день неуплаты налога | 57 971 |
Штраф за умышленную неуплату налога — 40% от всей суммы налога | 104 000 |
Штраф за непредставление налоговой декларации - от 5 до 30% от суммы налога за каждый год неуплаты | от 13 000 до 78 000 |
Итого: | минимум 435 471 рублей |
Кроме того, не стоит забывать и о статье 198 «Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов» Уголовного Кодекса РФ.
Есть еще одна причина работать фрилансеру открыто:
-
28 сентября 2018 года вступили в силу поправки в законы о банках и национальной платежной системе:
-
теперь, если банк расценит чью-то операцию по банковской карте как подозрительную, он вправе заблокировать ее на несколько дней до уточнения оснований перевода и предоставления документов;
-
если фрилансер работает без договора и предоставлять в банк нечего, перевод может быть отозван.
Резюме
А теперь вкратце для тех фрилансеров, кто так и не решил, что ему делать:
-
зарабатываете фрилансом редко и мало – регистрируйтесь самозанятым;
-
зарабатываете регулярно и не хотите иметь дело с налоговой инспекцией, заключайте договор с заказчиком, тогда налоги и взносы заплатит он;
-
хотите зарабатывать часто, много и работать с крупными компаниями, оформляйте ИП, но будьте готовы к бумажной волоките и самостоятельной подаче всей отчетности.