Кто такие самозанятые граждане
В законодательстве под самозанятыми гражданами понимаются:
-
физические лица, не являющиеся ИП,
-
оказывающие услуги для личных, домашних и иных подобных нужд.
Другими словами, это те, кто зарабатывает деньги собственным трудом без наёмных сотрудников или получает доход от сдачи в аренду жилой недвижимости. К этой категории можно отнести, например, нянь, репетиторов, водителей, парикмахеров или мастеров маникюра на дому.
С 1 января 2019 года для самозанятых граждан был законодательно установлен новый вид налога - налог на профессиональный доход:
- Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)".
Эксперимент по применению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" для самозанятых граждан:
-
должен проводиться в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан;
-
период проведения эксперимента:
-
Федеральный закон № 422-ФЗ вступил в силу с 1 января 2019 года;
-
эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно;
-
в течение 10 лет проведения эксперимента не могут вноситься изменения в Федеральный закон № 422-ФЗ в части увеличения налоговых ставок и/или уменьшения предельного размера доходов, учитываемого при определении налоговой базы в текущем календарном году в 2,4 миллиона рублей.
-
Содержание Закона о самозанятых гражданах
Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» содержит 16 статей:
- Статья 1. Территория и срок проведения эксперимента
- Статья 2. Общие положения
- Статья 3. Мобильное приложение «Мой налог»
- Статья 4. Налогоплательщики налога на профессиональный доход
- Статья 5. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима
- Статья 6. Объект налогообложения
- Статья 7. Порядок признания доходов
- Статья 8. Налоговая база
- Статья 9. Налоговый период
- Статья 10. Налоговые ставки
- Статья 11. Порядок исчисления и уплаты налога
- Статья 12. Налоговый вычет
- Статья 13. Налоговая декларация
- Статья 14. Порядок передачи сведений при произведении расчетов
- Статья 15. Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента
- Статья 16. Вступление в силу настоящего Федерального закона
В соответствии с Федеральным законом № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе:
-
физические лица, в том числе ИП и получающие доходы от деятельности,
-
при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников.
Федеральным законом № 422-ФЗ определен ряд ограничений для применения налога на профессиональный доход:
-
реализация подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
-
добыча и/или реализация полезных ископаемых;
-
получение доходов, превышающих в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
В соответствии с Федеральным законом № 422-ФЗ:
-
постановка на налоговый учет и уплата налога на профессиональный доход могут производиться с помощью бесплатного мобильного приложения "Мой налог";
-
налоговым периодом признается календарный месяц;
-
ставки налога:
-
4%, если реализация осуществляется физическим лицам, и
-
6% - если реализация осуществляется ИП и юридическим лицам;
-
-
налоговая декларация по данному налогу не представляется.
Какие виды деятельности подходят для использования налога на профессиональный доход (налога для самозанятых)
Не вправе применять специальный налоговый режим:
-
граждане, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ;
-
граждане, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
-
граждане, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
-
граждане, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
-
граждане, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
-
граждане, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
-
граждане, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц;
-
налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
Статья 4 «Налогоплательщики налога на профессиональный доход» Федерального закона № 422-ФЗ (Закона о самозанятых гражданах)
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (налога для самозанятых) признаются:
-
физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели,
-
перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом о самозанятых гражданах № 422-ФЗ.
Применять налог на профессиональный доход (налог для самозанятых) можно при любых видах деятельности, не запрещённых законодательством РФ, кроме указанных выше случаев.