Применять специальный налоговый режим - Налог на профессиональный доход, вправе:Кто такие самозанятые граждане

В законодательстве под самозанятыми гражданами понимаются:

  • физические лица, не являющиеся ИП,

  • оказывающие услуги для личных, домашних и иных подобных нужд.

Другими словами, это те, кто зарабатывает деньги собственным трудом без наёмных сотрудников или получает доход от сдачи в аренду жилой недвижимости. К этой категории можно отнести, например, нянь, репетиторов, водителей, парикмахеров или мастеров маникюра на дому.

С 1 января 2019 года для самозанятых граждан был законодательно установлен новый вид налога - налог на профессиональный доход:

  • Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)".

Эксперимент по применению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" для самозанятых граждан:

  • должен проводиться в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан;

  • период проведения эксперимента:

    • Федеральный закон № 422-ФЗ вступил в силу с 1 января 2019 года;

    • эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно;

    • в течение 10 лет проведения эксперимента не могут вноситься изменения в Федеральный закон № 422-ФЗ в части увеличения налоговых ставок и/или уменьшения предельного размера доходов, учитываемого при определении налоговой базы в текущем календарном году в 2,4 миллиона рублей.

Содержание Закона о самозанятых гражданах

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» содержит 16 статей:

  • Статья 1. Территория и срок проведения эксперимента
  • Статья 2. Общие положения
  • Статья 3. Мобильное приложение «Мой налог»
  • Статья 4. Налогоплательщики налога на профессиональный доход
  • Статья 5. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима
  • Статья 6. Объект налогообложения
  • Статья 7. Порядок признания доходов
  • Статья 8. Налоговая база
  • Статья 9. Налоговый период
  • Статья 10. Налоговые ставки
  • Статья 11. Порядок исчисления и уплаты налога
  • Статья 12. Налоговый вычет
  • Статья 13. Налоговая декларация
  • Статья 14. Порядок передачи сведений при произведении расчетов
  • Статья 15. Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента
  • Статья 16. Вступление в силу настоящего Федерального закона

В соответствии с Федеральным законом № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе:

  • физические лица, в том числе ИП и получающие доходы от деятельности,

  • при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников.

Федеральным законом № 422-ФЗ определен ряд ограничений для применения налога на профессиональный доход:

  • реализация подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;

  • добыча и/или реализация полезных ископаемых;

  • получение доходов, превышающих в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

В соответствии с Федеральным законом № 422-ФЗ:

  • постановка на налоговый учет и уплата налога на профессиональный доход могут производиться с помощью бесплатного мобильного приложения "Мой налог";

  • налоговым периодом признается календарный месяц;

  • ставки налога:

    • 4%, если реализация осуществляется физическим лицам, и

    • 6% - если реализация осуществляется ИП и юридическим лицам;

  • налоговая декларация по данному налогу не представляется.

Какие виды деятельности подходят для использования налога на профессиональный доход (налога для самозанятых)

Не вправе применять специальный налоговый режим:

  • граждане, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ;

  • граждане, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

  • граждане, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

  • граждане, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

  • граждане, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;

  • граждане, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;

  • граждане, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц;

  • налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

Статья 4 «Налогоплательщики налога на профессиональный доход» Федерального закона № 422-ФЗ (Закона о самозанятых гражданах)

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (налога для самозанятых) признаются:

  • физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели,

  • перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом о самозанятых гражданах № 422-ФЗ.

Применять налог на профессиональный доход (налог для самозанятых) можно при любых видах деятельности, не запрещённых законодательством РФ, кроме указанных выше случаев.

Если у вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать вас по данному вопросу.

САМОЗАНЯТОСТЬ: ПРАВА САМОЗАНЯТЫХ ГРАЖДАН