Кто законодательством о самозанятых признается плательщиком налога на профессиональный доход (НПД)
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (НПД) признаются:
-
самозанятые граждане (граждане РФ и стран ЕАЭС), в том числе ИП,
-
перешедшие на специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход (НПД).
ч. 1 статьи 4 «Налогоплательщики налога на профессиональный доход» Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)"
Применение указанного специального налогового режима гражданами иных государств, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории РФ:
- Федеральным законом № 422-ФЗ не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 24.01.2019 № 03-11-11/3577 «Об уплате иностранными гражданами НПД, НДФЛ при осуществлении предпринимательской деятельности в РФ»
Переход на специальный налоговый режим НПД или возврат к иным режимам налогообложения:
- осуществляется самозанятыми гражданами в добровольном порядке.
Возможность уплаты самозанятыми налога на профессиональный доход:
-
не зависит от фактического места нахождения (жительства) самозанятого, а также
-
от его налогового резидентства. Например, гражданин России может уплачивать НПД с доходов от сдачи в наем своей квартиры в Москве, проживая при этом за границей РФ.
Если самозанятый оказывает услуги в субъектах РФ, как включенных, так и не включенных в эксперимент, и при регистрации НПД выбирает субъект, включенный в эксперимент:
-
то при соблюдении остальных ограничений, предусмотренных Федеральным законом № 422-ФЗ,
-
такой самозанятый вправе применять специальный налоговый режим НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.
При оказании услуг дистанционно самозанятым гражданином, находящимся в субъекте, включенном в эксперимент:
- специальный налоговый режим НПД также может применяться при соблюдении остальных ограничений, предусмотренных Федеральным законом № 422-ФЗ.
Письмо ФНС России от 14.03.2019 N АС-17-3/56 «В отношении применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"»,
Письмо Федеральной налоговой службы от 21 февраля 2019 г. N СД-4-3/3012@ "О применении специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
В ч. 2 статьи 4 «Налогоплательщики налога на профессиональный доход» Федеральным законом № 422-ФЗ определен перечень самозанятых, которые не вправе применять специальный налоговый режим НПД.
К таким самозанятым относятся:
-
лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ;
-
лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
-
лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
-
лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
-
посредники, то есть лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц;
-
лица, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные ч. 1 НК РФ, или осуществляющие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, за исключением случаев применения иных режимов налогообложения и исчисления НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности до перехода на указанный специальный налоговый режим;
-
налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в календарном году 2,4 миллиона рублей.
Нельзя совмещать специальный налоговой режим НПД с другими специальными налоговыми режимами:
- иными словами, самозанятому для перехода на специальный налоговой режим НПД надо отказаться от любых специальных режимов: УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН.
Специальный налоговой режим НПД для несовершеннолетних самозанятых
Законодательство предусматривает возможность регистрации несовершеннолетних самозанятых в качестве индивидуальных предпринимателей.
Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая, третья и четвертая);
Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
Таким образом, несовершеннолетние самозанятые граждане, зарегистрированные в качестве ИП:
- вправе применять специальный налоговый режим НПД.
Несовершеннолетние самозанятые граждане в возрасте от 14 до 18 лет, не зарегистрированные в качестве ИП:
-
вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД,
-
за исключением видов деятельности, требующих обязательной регистрации в качестве ИП, в случаях:
-
приобретения дееспособности в полном объеме в связи с вступлением в брак;
-
наличия письменного согласия законных представителей несовершеннолетнего на совершение сделок в связи с ведением вышеуказанных видов деятельности;
-
объявления несовершеннолетнего полностью дееспособным (эмансипация) по решению органа опеки и попечительства либо по решению суда.
-
Письмо Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2019 г. № СД-4-3/2440@ "О применении налога на профессиональный доход"
В таблице приведен перечень налогов (взносов), от уплаты которых освобождены физические лица и ИП в период применения специального налогового режима НПД:
части 8, 9, 11 статьи 2 «Общие положения» Федерального закона № 422-ФЗ
| Самозанятые граждане | Индивидуальные предприниматели |
| НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД | |
| НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области) | |
| Выплаты и иные вознаграждения, полученные самозанятыми, не являющимися ИП, учитываемые при НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами для заказчиков (покупателей) - организаций и ИП, в случае наличия у них чека, сформированного налогоплательщиком НПД (второй абзац ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ) | Страховые взносы (фиксированные) на ОПС и ОМС за период применения специального налогового режима НПД |
Примечания к таблице:
- плательщики НПД (как предприниматели, так и самозанятые, не зарегистрированные в качестве ИП) могут уплачивать страховые взносы на ОПС в добровольном порядке с ограничением по минимуму и максимуму
п. 5 статьи 29 «Добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию» Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации",
Постановление Правительства РФ от 10 мая 2017 г. № 546 "О внесении изменений в Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий"
- индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим НПД, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента;
п. 10 статьи 2 «Общие положения» Федерального закона № 422-ФЗ
- предприниматели, уплачивающие налог для самозанятых (НПД), могут не использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход
п. 2.2 статьи 2 «Особенности применения контрольно-кассовой техники» Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
При необходимости уточнить статус самозанятого:
-
можно на сайте ФНС России по адресу npd.nalog.ru/check-status;
-
для поиска нужно заполнить всего два поля:
-
ИНН самозанятого и
-
дату, на которую определяется статус.
-