Специальный налоговый режим для самозанятых – Налог на профессиональный доход (НПД)
Переход самозанятых граждан на специальный налоговый режим – Налог на профессиональный доход (НПД) стал возможным:
-
с 1 января 2019 года
-
после введения в действие Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)".
После перехода самозанятых граждан на уплату налога на профессиональный доход они смогут не платить:
-
НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход (НПД);
-
НДС, кроме НДС при импорте товаров;
-
страховые взносы во внебюджетные фонды (страховые взносы в Пенсионный фонд можно перечислять добровольно).
Налог для самозанятых
Вместо таких налоговых платежей самозанятые должны вносить в бюджет:
-
4% с дохода от реализации товаров и услуг физлицам;
-
6% с дохода от реализации товаров и услуг ИП для использования в предпринимательской деятельности и юрлицам.
Во время проведения эксперимента по установлению для самозанятых специального налогового режима НПД:
-
с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года
-
законодатель не может изменять эти ставки.
Статья 1 «Территория и срок проведения эксперимента» Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
Перечислять налог на профессиональный доход (НПД):
-
самозанятым нужно каждый месяц не позднее 25-го числа по месту ведения деятельности;
-
налоговая инспекция исчислит сумму НПД и пришлет уведомление с реквизитами для уплаты через мобильное приложение "Мой налог".
При этом самозанятые граждане:
-
не освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц,
-
а предприниматели - еще и от обязанностей налогового агента.
Дополнительные преимущества для самозанятых налога на профессиональный доход (НПД):
-
не надо применять онлайн-кассу;
-
для предпринимателей есть уточнение - касса не нужна только для доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход;
-
не требуется сдавать налоговые декларации.
Кто имеет право, и кто не вправе применять специальный налоговый режим НПД
Специальный налоговый режим НПД могут применять:
-
самозанятые граждане и предприниматели, которые ведут деятельность в регионе, где проходит эксперимент;
-
самозанятым гражданам регистрироваться в качестве предпринимателей не нужно, если только этого не требуют правила ведения определенного вида предпринимательской деятельности.
У тех, кто применяет данный специальный налоговый режим НПД:
-
не должно быть работников;
-
однако для привлечения помощников по гражданско-правовым договорам ограничений нет.
Специальный налоговый режим НПД:
-
самозанятые граждане могут совмещать с работой по трудовому договору;
-
доход от этой трудовой деятельности облагается так же, как у не самозанятого гражданина, так как данный доход не подпадает под специальный налоговый режим НПД.
Специальный налоговый режим НПД не могут применять те из самозанятых граждан, кто:
-
получил за календарный год доходы больше 2,4 млн руб. Этот размер законодатели не могут изменять, пока идет эксперимент;
-
реализует подакцизные и маркированные товары;
-
перепродает товары (кроме личных вещей) и имущественные права;
-
добывает или реализует полезные ископаемые;
-
ведет посредническую деятельность;
-
доставляет товары с приемом платежей в пользу других лиц (кроме такой доставки с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров);
-
применяет другие режимы налогообложения;
-
ведет предпринимательскую деятельность, облагаемую НДФЛ.
Статья 4 «Налогоплательщики налога на профессиональный доход» Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ установлен также перечень доходов самозанятых, к которым специальный налоговой режим НПД не применяется:
-
от продажи недвижимости и транспорта;
-
передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды или найма жилья);
-
реализации долей в уставном капитале, паев в паевых фондах кооперативов и ПИФов, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
-
выполнения услуг и работ по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком выступает нынешний или бывший работодатель.
Бывшим считается работодатель, от которого самозанятый уволился менее 2-х лет назад.
Самозанятый гражданин, который ведет такие виды деятельности регулярно:
-
применять специальный налоговой режим НПД не может;
-
если же это разовая сделка, то доход по ней облагается НДФЛ так же, как доход не самозанятого гражданина.