Специальный налоговый режим для самозанятых граждан
С 1 января 2019 года Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ:
-
в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан
-
начался эксперимент по введению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" для самозанятых граждан.
Специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" для самозанятых граждан:
-
администрируется в автоматическом режиме
-
с помощью мобильного приложения или Личного кабинета "Мой налог";
-
при этом самозанятому гражданину не нужно сдавать отчетность и платить фиксированные страховые взносы.
Кто вправе применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход"
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход могут быть:
-
физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели,
-
местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент.
Не вправе применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход":
-
граждане, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ;
-
граждане, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и/или иных подобных нужд;
-
граждане, занимающиеся добычей и/или реализацией полезных ископаемых;
-
граждане, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
-
граждане, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
-
граждане, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
-
граждане, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц;
-
налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
Порядок применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
Порядок применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" установлен статьей 2 Федерального закона № 422-ФЗ:
-
самозанятый гражданин указывает субъект РФ, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим;
-
в случае ведения деятельности на территориях нескольких субъектов РФ для целей применения специального налогового режима самозанятый гражданин самостоятельно выбирает субъект РФ, на территории которого им ведется деятельность, и вправе изменять место ведения деятельности не чаще одного раза в календарный год;
-
в случае прекращения ведения деятельности на территории выбранного субъекта РФ самозанятый гражданин для целей применения специального налогового режима выбирает другой субъект РФ, включенный в эксперимент, на территории которого им ведется деятельность, не позднее окончания месяца, следующего за месяцем такого прекращения;
-
при изменении места ведения деятельности самозанятый гражданин считается ведущим деятельность на территории другого субъекта РФ начиная с месяца, в котором он выбрал этот субъект РФ;
-
самозанятый гражданин при применении специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве ИП, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Налог на профессиональный доход
Профессиональный доход:
-
это доход самозанятых граждан от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам,
-
а также доход от использования имущества.
Самозанятый гражданин, применяющий специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход":
- освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход":
-
не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость,
-
за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области);
-
не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством РФ о налогах и сборах.
За период применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" не признаются плательщиками страховых взносов:
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Под налог на профессиональный доход подпадают:
-
самозанятые граждане, которые оказывают платные услуги или продают товары без наемных работников
-
и зарабатывают на этом до 2,4 млн рублей в год.
Специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" предусматривает две налоговые ставки:
-
4% - при оказании платных услуг и продаже физическим лицам и
-
6% - юридическим лицам и ИП.
При этом в ставки налога на профессиональный доход уже включены отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования. |
На время эксперимента до конца 2028 года ставки налога на профессиональный доход не должны быть увеличены.
п.1 статьи 1 «Территория и срок проведения эксперимента» Федерального закона № 422-ФЗ
Регистрация в качестве самозанятого для уплаты налога на профессиональный доход
Для регистрации в качестве самозанятого для уплаты налога на профессиональный доход необходимо:
-
скачать мобильное приложение "Мой налог", которое уже доступно в GooglePlay и App Store;
-
самозанятые граждане - пользователи Личного кабинета налогоплательщика - физического лица могут войти в приложение с помощью ИНН и пароля от Личного кабинета, затем необходимо подтвердить номер мобильного телефона и выбрать регион своей деятельности.
ФНС России рекомендует самозанятым гражданам:
-
воспользоваться регистрацией в приложении "Мой налог" с помощью ИНН и пароля от Личного кабинета налогоплательщика - физического лица;
-
чтобы стать пользователем Личного кабинета налогоплательщика - физического лица, достаточно обратиться в любую налоговую инспекцию и за 15 минут получить учетную запись.
Если у самозанятого гражданина доступ в Личный кабинет отсутствует, и он не планирует его получать, то для регистрации в качестве самозанятого для уплаты налога на профессиональный доход можно по упрощенной схеме:
- достаточно с помощью мобильного приложения отсканировать свой паспорт и сделать селфи.
Самозанятые гражданине - участники специального налогового режима "Налог на профессиональный доход":
-
освобождаются от подачи налоговой декларации,
-
применения касс,
-
а за операции, облагаемые налогом на профессиональный доход, не нужно платить НДС и НДФЛ.
Общение у самозанятых граждан с налоговыми органами происходит дистанционно:
-
мобильное приложение ФНС России "Мой налог" автоматически сформирует чеки для клиентов,
-
а информация о продажах в режиме онлайн поступит в налоговый орган;
-
по итогам месяца налогоплательщику на его мобильное приложение придет информация о сумме налога, которую при его согласии спишут с банковского счета или самозанятый гражданин оплатит самостоятельно.
Самозанятые граждане - участники эксперимента имеют право:
-
на налоговый вычет 10 тысяч рублей,
-
который можно использовать для уменьшения налога на профессиональный доход.
При разработке этого налогового режима ФНС России провела опрос среди потенциальных самозанятых граждан. По его итогам были учтены все пожелания опрошенных:
-
встать на учет можно без посещения налоговой инспекции,
-
не нужно сдавать налоговую отчетность и
-
платить обязательные страховые взносы,
-
пониженная налоговая ставка.