Как создать свой бизнес. Виды и формы своего бизнеса

Действующее в РФ законодательство выделяет две основные организационно-правовые формы ведения своего бизнеса:Виды и формы своего бизнеса

Большинство РАБотников знают, как сложно найти идеальную работу, зато ее можно получить, создав свой бизнес. Это не так сложно, когда понимаешь, как это можно сделать.

Для начала важно определиться с видами и формами ведения своего бизнеса, законодательно разрешенными в нашей стране. В данном материале рассмотрим все возможные организационно-правовые формы для ведения предпринимательской деятельности (своего бизнеса) физическими лицами и организациями (юридическими лицами).

Не рассматриваются в данном материале особенности создания своего бизнеса в форме:

  • некоммерческих и государственных организаций;

  • кредитных, страховых, клиринговых организаций;

  • специализированных финансовых обществ и обществ проектного финансирования, профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных и паевых инвестиционных фондов, управляющих компаний инвестиционных фондов, негосударственных пенсионных фондов и иных некредитных финансовых организаций.

Действующее в РФ законодательство выделяет две основные организационно-правовые формы ведения своего бизнеса:

  • свой бизнес в форме физического лица и

  • свой бизнес в форме юридического лица.

Свой бизнес в форме физического лица

Бизнес в форме физического лица в свою очередь подразделяется:

Свой бизнес в форме самозанятых

Самозанятые - физические лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход (НПД)".

Профессиональный доход:

  • это доход физических лиц от использования имущества или от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников.

При ведении своего бизнеса в качестве самозанятых:

  • отсутствует необходимость государственной регистрации самозанятых в качестве ИП и

  • соответственно, уплаты фиксированных страховых взносов во внебюджетные фонды.

Индивидуальные предприниматели при соблюдении определенных условий, также имеют право применять налог на профессиональный доход (НПД).

Налоговые ставки для бизнеса в форме самозанятых:

  • налог на профессиональный доход - 4% с реализации товаров (услуг) физическим лицам (с учетом налогового вычета - 3%);

  • НПД - 6% с реализации товаров (услуг) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям (ИП).

Ограничения для применения специального налогового режима для самозанятых - налога на профессиональный доход (НПД):

  • регионы, в которых законодательно установлен специальный налоговый режим для самозанятых;

  • выручка в год - не более 2,4 млн рублей;

  • нельзя использовать труд наемных работников;

  • нельзя совмещать специальный налоговый режим с другими специальными налоговыми режимами;

  • нельзя в течение 2-х лет оказывать услуги бывшим работодателям.

Налог на профессиональный доход (НПД) самозанятые могут применять только в экспериментальных регионах:

  • с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан);

  • с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге. в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской. Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан (Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ);

  • с июля 2020 года специальный налоговый режим для самозанятых распространяется уже на всю страну.

Чтобы использовать льготный налоговый режим, необязательно самозанятым иметь постоянную регистрацию в экспериментальном регионе, главное — вести там предпринимательскую деятельность.

Ограничения по видам деятельности для самозанятых:

  • специальный налоговый режим для самозанятых не применяется при перепродаже товаров;

  • при реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих маркировке;

  • при реализации полезных ископаемых;

  • при заключении договоров поручения, комиссии, агентских.

Законодательство, регулирующее деятельность бизнеса в форме самозанятых:

  • Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 01.04.2020) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Свой бизнес в форме индивидуальных предпринимателей (ИП)

Индивидуальный предприниматель:

  • это физическое лицо, состоящее на учете в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП)

  • с целью ведения предпринимательской деятельности без образования юридического лица.

В качестве индивидуальных предпринимателей (ИП) могут быть зарегистрированы:

  • как граждане РФ,
  • так и иностранные граждане, имеющие вид на жительство или разрешение на временное проживание в РФ.

Государственные служащие не имеют права заниматься предпринимательской деятельностью и регистрировать ИП.


Индивидуальным предпринимателям законодательно запрещены некоторые виды предпринимательской деятельности:

  • например, охранная деятельность,

  • розничная продажа алкогольной продукции,

  • производство лекарственных средств и некоторые другие виды предпринимательской деятельности.

Имущество индивидуального предпринимателя:

  • неотделимо от его личного имущества, как физического лица,

  • поэтому индивидуальный предприниматель (ИП) несет ответственность по обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, в том числе и личным.

К предпринимательской деятельности ИП применяются требования Гражданского кодекса РФ:

  • которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона;

  • например, ИП приравнивается к физическим лицам, когда вопрос связан с ответственностью за правонарушения.

Индивидуальный предприниматель:

  • не обязан вести бухгалтерский учет,

  • но обязан вести налоговый учет.

Налогообложение индивидуальных предпринимателей:

Фиксированные взносы индивидуальных предпринимателей во внебюджетные фонды

С момента регистрации и до снятия с учета индивидуальный предприниматель обязан:

  • платить фиксированные страховые взносы за себя в ПФР и ФОМС,

  • независимо от выбранного режима налогообложения и независимо от того, ведет он фактически предпринимательскую деятельность или нет.

Размер фиксированных взносов для ИП в 2019 году:

  • на обязательное пенсионное страхование в ПФР - 29 354 рублей;

  • на обязательное медицинское страхование в ФОМС - 6 884 рублей;

  • итого - 36 238 рублей.

Размер фиксированных взносов для ИП в 2020 году:

  • на обязательное пенсионное страхование в ПФР - 32 448 рублей;

  • на обязательное медицинское страхование - 8 426 рублей;

  • итого - 40 874 рублей.

Кроме этого, с доходов, превышающих 300 000 рублей:

  • индивидуальный предприниматель дополнительно платит еще 1% на пенсионное страхование в ПФР.

Общая сумма страховых платежа в ПФР не может превышать:

  • в 2019 году - 234 832 рублей,

  • в 2020 году - 259 584 рублей.

Свой бизнес в форме индивидуальных предпринимателей (ИП) регулируется целым рядом правовых актов:

  • статьей 23 "Предпринимательская деятельность гражданина" Гражданского кодекса РФ;

  • Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей";

  • статьей 430 "Размер фиксированных страховых взносов" Налогового кодекса РФ.

Свой бизнес в форме глав крестьянского (фермерского) хозяйства (КФХ) без образования юридического лица

Главу крестьянского (фермерского) хозяйства законодательство рассматривает как разновидность индивидуального предпринимателя ИП).

Глава КФХ без образования юридического лица:

  • это индивидуальный предприниматель,

  • одновременно являющийся главой КФХ без образования юридического лица.

Крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ) без образования юридического лица:

  • это объединение физических лиц,

  • имеющих в общей собственности имущество и лично участвующих в совместной деятельности в области сельского хозяйства на основе соглашения о создании КФХ, заключенного на основе статьи 23 "Предпринимательская деятельность гражданина" Гражданского кодекса РФ и закона о КФХ.

Право на создание крестьянского (фермерского) хозяйства:

  • имеют граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства;

  • членами КФХ могут быть родственники (число которых не ограничено), и физические лица, не состоящие в родстве (не более 5 человек);

  • КФХ может быть создано одним физическим лицом, в этом случае он же является главой КФХ и заключение соглашения о создании КФХ не требуется.

Государственная регистрация крестьянского (фермерского) хозяйства:

  • производится путем внесения в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) сведений о главе КФХ;

  • для регистрации подается соглашение о создании КФХ и копии документов, подтверждающих родство;

  • на момент регистрации КФХ участники крестьянского (фермерского) хозяйства должны иметь имущество.

Учет в крестьянском (фермерском) хозяйстве без образования юридического лица:

  • ведется как учет ИП - КФХ не обязано вести бухгалтерский учет, но обязано вести налоговый учет.

Налогообложение крестьянского (фермерского) хозяйства без образования юридического лица:

  • КФХ платит налоги в соответствии с выбранным режимом налогообложения;

  • по умолчанию КФХ применяет общий режим налогообложения, то есть является плательщиком НДС, а вместо налога на прибыль платит НДФЛ;

  • на первые 5 лет для КФХ без образования юридического лица предусмотрена льгота и доходы не облагаются НДФЛ;

  • возможно применение для КФХ следующих специальных налоговых режимов:

    • единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) - при выполнении условий для сельскохозяйственных производителей;

    • упрощенной системы налогообложения (УСН);

    • в отношении некоторых видов деятельности - единого налога на вмененный доход ((ЕНВД);

    • патентной системы налогообложения (ПСН).

Фиксированные страховые взносы во внебюджетные фонды:

  • с момента регистрации и до снятия с учета глава КФХ обязан платить фиксированные страховые взносы во внебюджетные фонды за себя и за каждого члена КФХ,

  • независимо от выбранного режима налогообложения и независимо от того, ведет КФХ фактически предпринимательскую деятельность или не ведет.

Размер фиксированных страховых взносов во внебюджетные фонды для главы и членов КФХ в 2019 году:

  • на обязательное пенсионное страхование в ПФР - 29 354 рублей;

  • на обязательное медицинское страхование в ФОМС - 6 884 рублей;

  • итого - 36 238 рублей.

Размер фиксированных страховых взносов во внебюджетные фонды для главы и членов КФХ в 2020 году:

  • на обязательное пенсионное страхование в ПФР - 32 448 рублей;

  • на обязательное медицинское страхование в ФОМС - 8 426 рублей;

  • итого - 40 874 рублей.

Глава КФХ не платит 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей.


Законы, регулирующие деятельность крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) без образования юридического лица:

  • статья 23 "Предпринимательская деятельность гражданина" Гражданского кодекса РФ;

  • Федеральный закон от 11.06.2003 № 74-ФЗ (ред. от 23.06.2014) "О крестьянском (фермерском) хозяйстве";

  • пункт 2 статьи 430 "Размер фиксированных страховых взносов" Налогового кодекса РФ.

Свой бизнес в форме юридического лица

Юридическое лицо:

  • это организация, зарегистрированная в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ),

  • которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам,

  • может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Все формы юридических лиц, являются:

  • во-первых, коммерческими организациями, т.е. преследующими извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, и

  • во-вторых, корпорациями, учредители (участники) которых обладают правом участия (членства) в них и формируют их высший орган управления - общее собрание ее участников.

Бизнес в форме юридического лица подразделяется:

  • на общества:

    • общества с ограниченной ответственностью (ООО) и
    • акционерные общества (АО) - не публичные и публичные;

  • товарищества:

    • полное товарищество (КФХ как юридическое лицо)
    • товарищество на вере;

  • производственный кооператив (сельскохозяйственный кооператив);

  • хозяйственное партнерство.

Свой бизнес в форме общества с ограниченной ответственностью (ООО)

Общество с ограниченной ответственностью (ООО):

  • это корпоративная коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на доли участников;

  • участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей.

Однако, в случае банкротства ООО:

  • по вине его участников или по вине других лиц при недостаточности имущества ООО на данных лиц может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам ООО.

Число участников ООО не должно превышать 50.


Сведения об участниках ООО:

  • содержатся в ЕГРЮЛ, в открытом доступе;

  • при смене участников в ООО требуется вносить изменения в ЕГРЮЛ.

Основной регламентирующий документ ООО:

  • Устав ООО;

  • законодательство не устанавливает жестких требований к Уставу ООО, поэтому в Уставе можно предусмотреть выбранные правила работы общества.

В обществах с ограниченной ответственностью принятие решений на общих собраниях общества:

  • может быть подтверждено нотариусом или "иным способом", закрепленным в Уставе;

  • например, подписями некоторых участников, без нотариального заверения.

Минимально допустимый размер уставного капитала ООО - 10 000 рублей.


Распределение прибыли в ООО:

  • допустимая периодичность распределения прибыли в ООО - ежеквартально, раз в полгода или раз в год;

  • ООО не вправе принимать решение о распределении прибыли:

    • до полной оплаты всего уставного капитала общества;

    • до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью";

    • если на момент принятия такого решения ООО отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;

    • если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

Законы, регулирующие деятельность общества с ограниченной ответственностью (ООО):

  • статьи 66 - 68 "Общие положения о хозяйственных товариществах и обществах" Гражданского кодекса РФ;

  • статьи 87 - 92 "Общество с ограниченной ответственностью" Гражданского кодекса РФ;

  • Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 23.06.2014) "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Свой бизнес в форме акционерного общества (АО)

Акционерные общества (АО):

  • это корпоративные коммерческие организации, уставный капитал которых разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников акционерного общества (акционеров) по отношению к акционерному обществу;

  • участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью акционерного общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций

  • число участников акционерного общества:

    • минимальное - 1,
    • максимальное - законом не ограничено.

Сведения об акционерах АО содержатся в реестре акционеров:

  • этот реестр имеет право вести регистратор (держатель реестра), имеющий соответствующую лицензию;

  • сведения о держателе реестра акционеров содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ);

  • также в ЕГРЮЛ содержится информация о первоначальных учредителях акционерного общества.

Текущие сведения об акционерах АО не находятся в открытом доступе и постороннее лицо не может получить к ним доступ.


Основной документ акционерного общества - Устав АО.

Порядок регистрации акционерного общества:

  • регистрация в налоговой инспекции;

  • регистрация первого выпуска акций в территориальном подразделении Банка России:

    • срок регистрации АО - 30 дней,

    • госпошлина за регистрацию АО - 35 000 рублей.

Ответственность за нарушения порядка регистрации АО:

  • к АО могут применяться очень высокие штрафы;

  • в частности, за нарушение порядка эмиссии акций - штраф от 500 000 до 700 000 рублей.

статья 15.17 «Недобросовестная эмиссия ценных бумаг» КоАП РФ

Распределение прибыли акционерного общества:

  • допустимая периодичность распределения прибыли АО - по итогам первого квартала, по итогам полугодия, по итогам 9 месяцев, по итогам года;

  • АО не вправе объявлять и выплачивать дивиденды:

    • до полной оплаты всего уставного капитала,
    • если стоимость чистых активов АО меньше его уставного капитала и резервного фонда либо станет меньше их размера в результате выплаты дивидендов.

Основные законы, регулирующие деятельность акционерного общества (АО):

  • статьи 66 - 68 "Общие положения о хозяйственных товариществах и обществах" Гражданского кодекса РФ;

  • статьи 96 - 104 "Акционерное общество" Гражданский кодекса РФ;

  • Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 01.01.2020) "Об акционерных обществах":

  • Положение ЦБ РФ от 11.08.2014 № 428-П (ред. от 18.12.2018) "Положение о стандартах эмиссии ценных бумаг" (регулирует выпуск акций АО);

  • Положение ЦБ РФ от 16.11.2018 № 660-П "Об общих собраниях акционеров";

  • Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ (ред. от 28.03.2020) "О рынке ценных бумаг" (об отсутствии доступа посторонних лиц к реестру акционеров - статья 8, пункт 3).

Свой бизнес в форме непубличного акционерного общества (НАО)

Непубличное акционерное общество (НАО):

  • акционерное общество, акции которого и эмиссионные ценные бумаги, конвертируемые в его акции, не могут размещаться посредством открытой подписки или иным образом предлагаться для приобретения неограниченному кругу лиц;

  • число участников НАО:

    • минимальное – 1;
    • максимальное - законодательством не ограничено, но если акционеров более 50, НАО обязано раскрывать годовую бухгалтерскую отчетность.

Устав непубличного акционерного общества (НАО):

  • могут быть установлены свои правила, которые отличаются от тех, что определены в законодательстве относительно общих собраний акционеров и заседаний совета директоров и правления АО;

  • в НАО принятие решений на общих собраниях может быть подтверждено нотариусом или регистратором (держателем реестра акционеров);

  • минимально допустимый размер уставного капитала - 10 000 рублей.

Свой бизнес в форме народного предприятия

Народное предприятие может рассматриваться как разновидность непубличного акционерного общества (НАО).

Народное предприятие (акционерное общество работников):

  • это непубличное акционерное общество, где основными акционерами являются работники (владеют контрольным пакетом акций).

Специальным законодательством установлены некоторые требования, которые отличают народное предприятие и от АО, и от НАО:

  • народное предприятие может быть создано только путем преобразования из коммерческой организации, в которой работники владеют не менее, чем 49% акций;

  • минимально допустимый размер уставного капитала народного предприятия - 100 000 рублей;

  • среднесписочная численность народного предприятия - не менее 51 человека;

  • число акционеров не должно превышать 5 000.

Генеральный директор народного предприятия:

  • избирается общим собранием акционеров;

  • размер оплаты генерального директора не может более чем в 10 раз превышать средний размер оплаты труда одного работника.

Народное предприятие ежегодно увеличивает свой уставный капитал:

  • путем выпуска дополнительных акций на сумму не менее суммы накопленной за год чистой прибыли и

  • распределяет эти дополнительные акции между работниками пропорционально суммам их оплаты труда за отчетный финансовый год.

Распределение прибыли народных предприятий:

  • допустимая периодичность - не чаще одного раза в год.

Закон, регулирующий деятельность народных предприятий:

  • Федеральный закон от 19.07.1998 № 115-ФЗ (ред. от 02.08.2019) "Об особенностях правового положения акционерных обществ работников (народных предприятий)".

Свой бизнес в форме публичного акционерного общества (ПАО)

Публичное акционерное общество (ПАО):

  • это акционерное общество, которое вправе проводить размещение акций и эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в его акции, посредством открытой подписки;

  • статус публичного акционерного общества (ПАО) должен быть закреплен в наименовании словами "публичное акционерное общество/ПАО".

Устав публичного акционерного общества (ПАО):

  • основная часть требований к ПАО закреплена в законодательстве;

  • уставом ПАО можно регулировать лишь некоторые отдельные положения общества;

  • в ПАО принятие решений на общих собраниях акционерного общества должно быть подтверждено регистратором (держателем реестра акционеров ПАО);

  • минимально допустимый размер уставного капитала ПАО - 100 000 рублей.

Для публичного акционерного общества предусмотрен:

  • обязательный аудит и
  • обязательное раскрытие информации, включая годовую бухгалтерскую отчетность.

Свой бизнес в форме товарищества

Хозяйственные товарищества:

  • это корпоративные коммерческие организации,
  • созданные на основе договора,
  • уставный капитал которых разделен на доли участников.

Законодательством установлены два типа участников товариществ:

  • полные товарищи и
  • вкладчики (коммандитисты).

Полными товарищами:

  • могут быть только индивидуальные предприниматели и коммерческие организации;

  • полные товарищи в товариществах совместно управляют деятельностью товарищества и солидарно несут субсидиарную ответственность своим имуществом по обязательствам товарищества.

Физическое лицо может быть полным товарищем только в одном хозяйственном товариществе.


Вкладчики (коммандитисты):

  • не принимают участия в предпринимательской деятельности и

  • несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм внесенных ими вкладов.

Налогообложение товариществ:

  • в настоящее время вопросы налогообложения товариществ в Налоговом кодексе РФ однозначно не сформулированы в отличие, например, от договора простого товарищества, который не влечет создание юридического лица, по которому в Налоговом кодексе РФ все подробно регламентировано,

  • поэтому существует риск двойного налогообложения, и данная форма товарищества редко используется на практике.

Законодательство, регулирующее деятельность товариществ:

  • статьи 66 - 68 "Общие положения о хозяйственных товариществах и обществах" Гражданского кодекса РФ;

  • статьи 69 - 81 "Полное товарищество" Гражданского кодекса РФ;

  • статьи 82 - 86 "Товарищество на вере" Гражданского кодекса РФ.

Свой бизнес в форме полного товарищества

Полное товарищество:

  • это товарищество участниками которого являются только полные товарищи.

Наименование полного товарищества должно содержать слова "полное товарищество".

Регламентация деятельности полного товарищества соответствует хозяйственным товариществам.

Свой бизнес в форме КФХ как юридического лица

Крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ) созданное как юридическое лицо:

  • это коммерческая организация, которая создана физическими лицами, ведущими совместную деятельность в области сельского хозяйства;

  • физические лица, ведущие совместную деятельность без образования юридического лица на основе соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства, вправе создать юридическое лицо - крестьянское (фермерское) хозяйство.

статья 23 «Предпринимательская деятельность гражданина» Гражданского кодекса РФ

Созданное таким образом юридическое лицо:

  • по своей правовой природе является разновидностью полного товарищества;

  • глава крестьянского (фермерского) хозяйства (КФХ) не освобождается от обязанности платить страховые взносы в пенсионный и медицинский фонд за себя и за каждого члена КФХ.

До 16 июня 2003 года крестьянские (фермерские) хозяйства (КФХ) создавались как юридические лица в соответствии с Законом РСФСР от 22.11.1990 № 348-1 "О крестьянском (фермерском) хозяйстве".

Затем, с принятием нового закона о крестьянском (фермерском) хозяйстве от 11.06.2003 № 74-ФЗ:

  • крестьянские (фермерские) хозяйства стало возможным создавать только без образования юридического лица;

  • созданные ранее КФХ имели право сохранить свой статус до 1 января 2021 года.

Гражданский кодекс РФ 30 декабря 2012 года был дополнен статьей 86.1 «Крестьянское (фермерское) хозяйство»:

  • согласно этой статье КФХ могут создаваться как юридические лица;

  • таким образом, созданные ранее КФХ получили возможность продолжить свое существование и после 2021 года.

На сегодняшний день известно о случаях, когда некоторые инспекции ФНС России отказывают в регистрации КФХ как юридического лица в связи с правовой неопределенностью, что вполне может быть оспорено.

Законодательство, регулирующее деятельность КФХ как юридического лица:

  • статья 86.1 "Крестьянское (фермерское) хозяйство" Гражданского кодекса РФ.

Свой бизнес в форме товарищества на вере

Товарищество на вере (коммандитное товарищество):

  • это товарищество, в котором наряду с полными товарищами, имеется один или несколько участников - вкладчиков (коммандитистов);

  • число коммандитистов не должно превышать 20.

Наименование товарищества на вере должно содержать слова "товарищество на вере".

Основной юридический документ товарищества на вере:

  • учредительный договор, который подписывается всеми полными товарищами;

  • вкладчикам выдается свидетельство об участии в товариществе на вере.

Свой бизнес в форме производственного кооператива

Производственный кооператив (кооператив):

  • это коммерческая организация, созданная путем добровольного объединения граждан на основе членства для совместной производственной и иной хозяйственной деятельности,

  • основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении её членами (участниками) имущественных паевых взносов.

Наименование производственного кооператива - должно содержать слова "производственный кооператив" или слово "артель".

Учредительным документом кооператива является - Устав кооператива.

Особенности производственного кооператива:

  • имущество, находящееся в собственности производственного кооператива, делится на паи его членов в соответствии с Уставом кооператива;

  • пай члена кооператива состоит из паевого взноса члена кооператива и соответствующей части чистых активов кооператива (за исключением неделимого фонда);

  • минимальное число членов кооператива - 5, максимальное число членов кооператива - не ограничено;

  • членами кооператива могут быть граждане РФ, достигшие возраста 16 лет, иностранные граждане и лица без гражданства;

  • Уставом кооператива может быть предусмотрено участие в его деятельности юридических лиц.

Высшим органом управления производственным кооперативом является:

  • общее собрание членов кооператива;

  • каждый член производственного кооператива имеет один голос при принятии решений общим собранием.

Исполнительными органами производственного кооператива являются:

  • председатель и правление кооператива, если его образование предусмотрено законом или уставом кооператива;

  • членами правления производственного кооператива и председателем кооператива могут быть только члены кооператива.

Распределение прибыли производственного кооператива:

  • прибыль производственного кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным трудовым и/или иным участием, размером паевого взноса, а между членами кооператива, не принимающими личного трудового участия в деятельности кооператива, соответственно размеру их паевого взноса;

  • по решению общего собрания членов кооператива часть прибыли кооператива может распределяться между его наемными работниками;

  • часть прибыли кооператива, распределяемая между членами кооператива пропорционально размерам их паевых взносов, не должна превышать 50% прибыли кооператива, подлежащей распределению между членами кооператива;

  • порядок распределения прибыли предусматривается уставом кооператива.

Налогообложение выплат членам производственного кооператива:

  • прибыль, распределенная на основании размера паевого взноса (не более 50% прибыли кооператива) облагается:

    • НДФЛ (13% для резидентов, 15% для нерезидентов) - если выплата производится физическим лицам, или

    • налогом на прибыль (13%) - если выплата производится Российским организациям;

  • выплаты на основании трудового или иного участия:

    • такие выплаты возможны только члену кооператива - физическому лицу, принимающему личное трудовое участие в деятельности кооператива;

    • с суммы распределенной прибыли, подлежащей выплате члену производственного кооператива, необходимо удержать 13% НДФЛ, а также рассчитать и уплатить страховые взносы во внебюджетные фонды.

Законодательство, регулирующее деятельность производственных кооперативов:

  • статьи 106.1 - 106.6 "Производственные кооперативы" Гражданского кодекса РФ;

  • Федеральный закон от 08.05.1996 № 41-ФЗ (ред. от 02.08.2019) "О производственных кооперативах";

  • Федеральный закон от 08.12.1995 № 193-ФЗ (ред. от 02.12.2019) "О сельскохозяйственной кооперации".

Свой бизнес в форме сельскохозяйственного кооператива

Сельскохозяйственный кооператив:

  • это разновидность производственного кооператива, регулируемая отдельным законодательством;

  • это производственный кооператив, созданный гражданами для совместной деятельности по производству, переработке и сбыту сельскохозяйственной продукции, а также для выполнения иной не запрещенной законом деятельности, основанной на личном трудовом участии членов кооператива.

Закон, регулирующий деятельность сельскохозяйственного кооператива:

  • Федеральный закон от 08.12.1995 № 193-ФЗ (ред. от 02.12.2019) "О сельскохозяйственной кооперации".

Свой бизнес в форме хозяйственного партнерства

Хозяйственное партнерство:

  • это коммерческая организация, созданная двумя или более лицами, деятельностью которой управляют участники партнерства,

  • а также иные лица в пределах и в объеме, которые предусмотрены соглашением об управлении партнерством.

Наименование хозяйственного партнерства должно содержать слова "хозяйственное партнерство".

Участники партнерства:

  • не отвечают по обязательствам партнерства и несут риск убытков, связанных с деятельностью партнерства, в пределах сумм внесенных ими вкладов;

  • минимальное число участников партнерства - 2, максимальное – 50;

  • сведения о составе участников партнерства вносятся в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) и находятся в открытом доступе, сведения о долях в уставном капитале, их размере и стоимости - нет (этот реестр ведет партнерство).

Хозяйственное партнерство предназначено:

  • для стартапов и может быть создано только с нуля (нельзя путем реорганизации);

  • нет требования к минимальному размеру складочного капитала;

  • последующая реорганизация хозяйственного партнерства возможна только в акционерное общество.

Основной документ хозяйственного партнерства:

  • соглашение об управлении партнерством;

  • оно может содержать любые условия;

  • подлежит нотариальному заверению;

  • постороннее лицо не может получить доступ к данному соглашению и к информации об иных лицах, которые в соответствии с данным соглашением участвуют в управлении партнерством, если такие имеются.

Распределение прибыли хозяйственного партнерства: 

  • периодичность и порядок распределения прибыли хозяйственного партнерства устанавливаются в Соглашении об управлении партнерством;

  • законодательство не устанавливает каких-либо ограничений, препятствующих распределению прибыли;

  • распределение прибыли может быть непропорционально и не привязано к долям.

Ограничения, накладываемые на деятельность хозяйственного партнерства:

  • хозяйственное партнерство не может быть участником других коммерческих организаций;

  • хозяйственное партнерство не может рекламировать свою деятельность, но может рекламировать конечный продукт.

Законодательство, регулирующее деятельность хозяйственных партнерств:

  • Федеральный закон от 03.12.2011 № 380-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "О хозяйственных партнерствах".

Свой бизнес в форме договора простого товарищества

Договор простого товарищества (или договор о совместной деятельности):

  • это не юридическое лицо, а договорная конструкция для ведения бизнеса, но с точки зрения налогообложения по НДС эта договорная конструкция выступает как самостоятельное юридическое лицо;

  • это договор, в соответствии с которым двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть:

  • только индивидуальные предприниматели и/или

  • коммерческие организации.

На одного из товарищей возлагается обязанность по ведению общих дел. Если в составе товарищей есть юридическое лицо, то ведение бухгалтерского учета по договору простого товарищества должно быть поручено ему.

Договор простого товарищества заключается:

  • тогда, когда создание юридического лица по каким-то причинам не целесообразно;

  • например, для реализации краткосрочных непрофильных проектов или, наоборот, для реализации сложных комплексных проектов.

Если договор простого товарищества связан с осуществлением его участниками предпринимательской деятельности:

  • товарищи отвечают солидарно по всем общим обязательствам независимо от оснований их возникновения;

  • прибыль распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей, если иное не предусмотрено договором простого товарищества.

Налогообложение по договору простого товарищества:

  • НДС:

    • операции в рамках договора простого товарищества, облагаются НДС, независимо от того, являются ли товарищи плательщиками НДС, или освобождены от НДС в рамках применения специальных налоговых режимов;

    • поэтому участник договора простого товарищества, осуществляющий ведение общих дел по договору простого товарищества, признается плательщиком НДС в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, осуществляемых в рамках указанного договора;

    • участник товарищества, на которого возложены обязанности по ведению общих дел, должен выставлять счета-фактуры на реализацию и вправе принимать входящий НДС к налоговому вычету;

  • налог на прибыль:

    • налог на прибыль не рассчитывается и не уплачивается на уровне договора простого товарищества;

    • участник, ведущий общие дела, только учитывает доходы, расходы и определяет прибыль;

    • далее доля прибыли, распределенная в пользу участника совместной деятельности, подлежит учету в составе его внереализационных доходов и облагается налогом на прибыль (доходы) в соответствии с его системой налогообложения.

Разновидности договора простого товарищества:

  • негласное товарищество;
  • инвестиционное товарищество.

Законодательство, регулирующее заключение договора простого товарищества:

  • статьи 1041 - 1053 "Договор простого товарищества" Гражданского кодекса РФ;

  • статья 1054 "Негласное товарищество" Гражданского кодекса РФ;

  • Федеральный закон от 28.11.2011 № 335-ФЗ (ред. от 27.12.2018) "Об инвестиционном товариществе";

  • статья 174.1 "Особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)..." Налогового кодекса РФ;

  • статья 278 «Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества» Налогового кодекса РФ. 

Если у вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать вас по данному вопросу.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. СВОЙ БИЗНЕС