Налоги, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем (ИП) при общем налоговом режиме

Главные налоги, которые индивидуальный предприниматель должен уплачивать при общем налоговом режиме:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и

• налог на добавленную стоимость (НДС).

В данном материале рассмотрим особенности уплаты индивидуальным предпринимателем налогов при общем налоговом режиме.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для ИП

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для ИП:

• это один из важнейших для индивидуальных предпринимателей налогов;

• он не такой простой для понимания, как кажется на первый взгляд;

• тем более, что уплачивать его придется индивидуальному предпринимателю с доходов от предпринимательской деятельности.

Познакомимся с правилами уплаты индивидуальными предпринимателями налога на доходы физических лиц.

Правила уплаты индивидуальным предпринимателем налога НДФЛ в течение года

Уплата индивидуальным предпринимателем налога НДФЛ в течение года состоит из нескольких последовательных шагов.

Шаг 1. Определяем предполагаемый доход ИП

В 5-и дневный срок по истечении месяца, в котором ИП получен доход от предпринимательской деятельности:

• индивидуальный предприниматель должен подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ;

• в ней указывается сумма предполагаемого дохода ИП – ее индивидуальный предприниматель определяет самостоятельно.

Обязанность и порядок представления налоговой декларации физическими лицами определены п. 7 ст. 227 Налогового кодекса.
Форма налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@ (в редакции от 14.11.2013).

Налоговая инспекция, оценив предполагаемый доход ИП:

• исчислит суммы авансовых платежей, которые индивидуальный предприниматель должен уплачивать, и пришлет ему уведомление;

• при этом нет необходимости индивидуальному предпринимателю подтверждать какими-то документами сумму предполагаемого дохода ИП, заявленного в декларации по форме 4-НДФЛ;

• если окажется, что сумма дохода ИП определена неверно, никакой ответственности за это индивидуальный предприниматель не несет.

Шаг 2. Платим налог НДФЛ авансом

Сроки для уплаты авансовых платежей по налогу на доходы индивидуального предпринимателя:

Шаг 3. Подводим итоги года

По итогам года индивидуальный предприниматель:

• уплачивает оставшуюся часть налога НДФЛ;

• представляет в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом.

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ (ред. от 25.10.2017).

Налоговую декларацию можно заполнить и сдать любым удобным для индивидуального предпринимателя способом:

• на бумажном носителе;

• в электронном виде. Для этого нужно скачать и установить программу «Декларация», разработанную ФНС России.

Программа “Декларация” позволяет:

• автоматически формировать налоговые декларации по форме 3-НДФЛ;

• в процессе заполнения данных программа автоматически проверяет их корректность, что уменьшает вероятность появления ошибки.

В случае, если программа работает некорректно (или не устанавливается на персональный компьютер):

• можно воспользоваться возможностью заполнения декларации в "Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц"

Правила уплаты индивидуальным предпринимателем налога НДФЛ по итогам года

Уплата индивидуальным предпринимателем налога НДФЛ по итогам года состоит в следующей последовательности действий:

• определяем сумму дохода ИП:

  • в расчет берутся доходы ИП от предпринимательской деятельности;

• рассчитываем сумму профессиональных налоговых вычетов для ИП:

  • профессиональные налоговые вычеты для ИП – это расходы ИП, которые непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью и могут быть документально подтверждены;

При отсутствии подтверждающих документов профессиональный налоговый вычет предоставляется ИП в размере 20% согласно статье 221 «Профессиональные налоговые вычеты» Налогового кодекса.

• определяем налоговую базу ИП:

  • для этого из суммы доходов ИП нужно вычесть сумму профессиональных налоговых вычетов ИП;

• рассчитываем налог НДФЛ:

  • умножаем налоговую базу на ставку НДФЛ - 13%;

• считаем, сколько индивидуальному предпринимателю платить в бюджет:

  • при расчете общей суммы налога НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет по итогам года, учитываются суммы авансовых платежей по налогу ИП, фактически уплаченные индивидуальным предпринимателем в бюджет.

Пример расчета налога НДФЛ для ИП

Допустим, доходы индивидуального предпринимателя от предпринимательской деятельности составили 30 000 рублей, а расходы, связанные с предпринимательской деятельностью и подтвержденные документами, – 20 000 рублей:

• определяем налоговую базу расчета налога НДФЛ для ИП:

  • налоговая база ИП для расчета налога НДФЛ равна 10 000 рублей (30 000 руб. - 20 000 руб.);

• рассчитываем сумму налога НДФЛ к уплате:

  • сумма налога НДФЛ составит 1300 рублей (10 000 руб. × 13%).

Теперь предположим, что при той же сумме доходов ИП 30 000 руб. у индивидуального предпринимателя отсутствуют документы, подтверждающие расходы, понесенные в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

Техника расчета налога НДФЛ для ИП немного меняется:

• определяем налоговую базу НДФЛ:

  • налоговая база НДФЛ для ИП составит 24 000 рублей (30 000 руб. - 30 000 руб. × 20%);

• рассчитываем сумму налога НДФЛ:

  • сумма налога НДФЛ для ИП равна 3120 рублей (24 000 руб. × 13%).

Порядок уплаты индивидуальным предпринимателем налога на добавленную стоимость (НДС)

При проверках индивидуальных предпринимателей налоговые инспекторы обращают на этот налог (НДС) самое пристальное внимание. Поэтому индивидуальному предпринимателю необходимо внимательно разобраться с уплатой налога НДС.

Уплата индивидуальным предпринимателем налога на добавленную стоимость (НДС) состоит из нескольких последовательных шагов.

Шаг 1. Выясняем, за что платить ИП налог НДС.

Налогом НДС в общем случае облагаются реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ.

Кроме того, налогом НДС облагаются:

• выполнение ИП строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• ввоз товаров на территорию РФ.

Операции, не облагаемые налогом НДС, определены в п. 2 ст. 146, а также в ст. 149 Налогового кодекса.

Шаг 2. Определяем, с чего платить ИП налог НДС.

Налог НДС для ИП исчисляется исходя из стоимости товаров (с учетом акцизов):

• при реализации товаров налогоплательщик (ИП) дополнительно к цене (тарифу) обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога НДС;

• сумма налога НДС рассчитывается по каждому виду товаров.

В течение 5 дней продавец (ИП) должен выставить покупателю счет-фактуру. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг),

Статья 169 «Счет-фактура» Налогового кодекса РФ

3 простых действия для расчета суммы налога НДС:

• подсчитать сумму налога НДС, которую ИП предъявил покупателям;

• определить сумму налоговых вычетов, то есть сумму налога НДС по выставленным индивидуальному предпринимателю поставщиками счетам-фактурам;

• сравнить суммы:

  • если первая больше – у ИП налог НДС к уплате, разницу нужно перечислить в бюджет;

  • если сумма налоговых вычетов оказалась больше, то разница подлежит возмещению ИП из бюджета.

Шаг 3. Считаем, сколько платить ИП налог НДС.

По общему правилу НДС исчисляется по ставке 18%. Реализация некоторых категорий товаров, например детских, продуктов питания, облагается по ставке 10%. При экспорте применяется ставка 0%. В ряде случаев, например при получении авансов, используется расчетная ставка 10/110, 18/118.

Налоговые ставки по НДС установлены статьей 164 «Налоговые ставки» Налогового кодекса.

Если налогоплательщик одновременно осуществляет как операции, облагаемые налогом НДС, так и освобожденные от этого налога:

• он обязан раздельно учитывать «входной» НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в облагаемых и необлагаемых операциях.

Пример расчета налога НДС

На этом примере поясним, как образуется налог на добавленную стоимость (НДС).

Допустим, индивидуальный предприниматель ИП 1 изготавливает материал и продает его как товар, подлежащий дальнейшей переработке:

• стоимость сырья и материалов, используемых для производства этого товара, составляет 300 руб. (плюс НДС 18%);

• товар продается индивидуальному предпринимателю ИП 2 для изготовления товара, готового к использованию, за 500 руб. (плюс НДС 18%);

• индивидуальный предприниматель ИП 2 продает конечному потребителю изготовленный товар за 1500 руб. (плюс НДС 18%).

Рассчитываем сумму налога НДС:

• «входной» налог на приобретенные товарно-материальные ценности, отраженный отдельной строкой в документах индивидуального предпринимателя ИП 1, составит 54 руб.

  (300 руб. × 18%);

• начисленный индивидуальным предпринимателем ИП 1 налог с реализованного товара составит 90 руб. (500 руб. × 18%);

• сумма НДС, которую должен уплатить в бюджет индивидуальный предприниматель ИП 1, составит 36 руб. (90 руб. - 54 руб.);

• начисленный индивидуальным предпринимателем ИП 2 с суммы реализации «исходящий» налог составит 270 руб. (1500 × 18%);

• «входной» налог, предъявленный индивидуальным предпринимателем ИП 1, – 90 руб.;

• сумма НДС, которую должен уплатить в бюджет индивидуальный предприниматель ИП 2, составит 180 руб. (270 руб. - 90 руб.).

Шаг 4. Уточняем, когда ИП платить налог НДС.

По окончании налогового периода (квартала) нужно подвести итоги и определить, какую сумму налога индивидуальный предприниматель должен перечислить в бюджет (или, наоборот, бюджет должен ИП).

Сумму НДС к уплате, исчисленную по итогам квартала, ИП перечисляет в бюджет в рассрочку в течение следующего квартала. Каждый месяц, равными частями, в срок до 25-го числа.

Шаг 5. Отчитываемся перед налоговой инспекцией.

Налоговая декларация по налогу НДС представляется индивидуальным предпринимателем в налоговую инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Индивидуальный предприниматель, утративший статус ИП, но продолжающий вести предпринимательскую деятельность в нарушение требований гражданского законодательства, не освобождается от обязанности платить налог НДС и представлять отчетность. В противном случае ему грозят доначисления, пени и штрафы за неподанные налоговые декларации и другие сведения в налоговый орган.

Шаг 6. Оформляем документы

Самый важный документ по налогу НДС для ИП – это счет-фактура:

• в нем сумма налога НДС выделяется в отдельной графе «Сумма налога, предъявляемая покупателю»;

• счет-фактура может быть составлен на бумажном носителе и/или в электронном виде.

Для покупателя этот документ послужит основанием для принятия уплаченных сумм налога НДС к налоговому вычету. Выставить покупателю счет-фактуру индивидуальный предприниматель должен в течение 5 дней с момента отгрузки товара.

В следующем материале начнем рассмотрение специальных налоговых режимов, в которые входят упрощенная система налогообложения (УСН), патентная система налогообложения (ПСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Если у вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать вас по данному вопросу.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. СВОЙ БИЗНЕС