Условия получения социального налогового вычета за обучение
Социальный налоговый вычет позволяет:
-
уменьшить доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (подоходным налогом),
-
то есть уплачивать подоходный налог (НДФЛ) в меньшей сумме.
Но при этом плательщик подоходного налога (НДФЛ) должен иметь статус налогового резидента.
п. 3 статьи 210 «Налоговая база», п. 1 статьи 224 «Налоговые ставки» Налогового кодекса РФ (ред. от 25.01.2019)
Налоговые резиденты:
-
по общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ
-
не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
п. 2 статьи 207 «Налогоплательщики» Налогового кодекса РФ
Кто может получить социальный налоговый вычет за обучение
Социальный налоговый вычет за обучение могут получить физические лица, оплатившие:
-
свое обучение;
-
обучение своих детей, подопечных (то есть лиц, в отношении которых налогоплательщик является опекуном или попечителем);
-
обучение своих братьев и сестер (в том числе неполнородных).
пп. 2 п. 1 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ
При оплате налогоплательщиком обучения иных лиц:
-
в частности, своего супруга, социальный налоговый вычет за обучение налогоплательщику не предоставляется;
-
в то же время при оплате обучения ребенка налогоплательщики-супруги вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом за обучение независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие расходы на обучение;
-
при этом каждый из супругов должен являться родителем ребенка.
Также социальный налоговый вычет за обучение предоставляется:
-
в случае оплаты обучения налогоплательщика его представителем на основании доверенности,
-
если платежные документы содержат информацию, позволяющую идентифицировать такого налогоплательщика.
Письмо ФНС России от 24.10.2016 N БС-4-11/20142@ "О социальном налоговом вычете"; Письмо ФНС России от 22.12.2016 N БС-4-11/24757@ "О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ";
Письмо УФНС России по г. Москве от 10.06.2013 N 20-14/057666@ «О предоставлении социального налогового вычета»
Социальный налоговый вычет за обучение предоставляется:
-
при обучении в образовательных организациях, имеющих соответствующую лицензию,
-
которые могут быть как государственными или муниципальными, так и частными (например, платные школы, лицеи, спортивные и музыкальные школы, вузы).
Кроме того, социальный налоговый вычет за обучение можно получить:
-
при обучении у индивидуального предпринимателя (ИП), привлекающего педагогических работников и имеющего соответствующую лицензию;
-
если обучение проводится ИП непосредственно, для получения социального налогового вычета за обучение необходимо, чтобы в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) были указаны сведения об осуществлении ИП образовательной деятельности;
-
в таком случае не требуется наличие у ИП лицензии.
абз. 3 пп. 2 п. 1 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ;
Письмо ФНС России от 18.11.2015 N БС-4-11/20124@ "О социальном налоговом вычете"
Использовать социальный налоговый вычет за обучение можно за те годы, когда:
-
налогоплательщик оплачивал обучение и
-
такое обучение проводилось, включая время академического отпуска.
абз. 4 пп. 2 п. 1 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ
Если налогоплательщик единовременно оплатил многолетнее обучение:
-
то сможет получить социальный налоговый вычет за обучение только один раз:
-
за тот год, когда была произведена оплата;
-
-
при этом если он потратил большую сумму, то перенести неиспользованный остаток на следующий год нельзя.
Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@ "О социальном налоговом вычете"
Социальный налоговый вычет на обучение за свое обучение, обучение братьев и сестер
За свое обучение социальный налоговый вычет на обучение:
-
предоставляется учащемуся по любой форме обучения:
-
очной,
-
очно-заочной,
-
заочной
-
-
независимо от возраста.
Получить социальный налоговый вычет на обучение:
-
в связи с оплатой обучения братьев и сестер (в том числе неполнородных)
-
можно, если только на момент оплаты:
-
они не достигли возраста 24 лет и
-
их обучение проходит по очной форме.
-
абз. 6 пп. 2 п. 1 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ
Размер социального налогового вычета на обучение
Социальный налоговый вычет на обучение можно получить в размере:
-
фактических расходов на оплату обучения,
-
но не более 120 000 руб. за год;
-
причем эта максимальная сумма является общей для всех видов социальных налоговых вычетов,
-
за исключением социальных налоговых вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение.
Поэтому если использовать социальные налоговые вычеты по нескольким видам расходов:
- то их общий размер будет ограничен 120 000 руб.
абз. 7 п. 2 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ;
п. 10.4 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@)
Социальный налоговый вычет за обучение детей и подопечных
Социальный налоговый вычет за обучение предоставляется при оплате обучения по очной форме:
-
детей до 24 лет;
-
подопечных до 18 лет, а также
-
бывших подопечных до 24 лет.
пп. 2 п. 1 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ
Подтвердив факт очного обучения детей (подопечных):
-
можно получить социальный налоговый вычет за обучение и в случае, если
-
образование они получают дистанционным способом.
Письмо Минфина России от 25.09.2017 N 03-04-07/61763 "О предоставлении социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"
Социальный налоговый вычет за обучение не предоставляется:
- при оплате обучения иных лиц (внуков, племянников и др.).
Ограничение размера социального налогового вычета за обучение
Размер социального налогового вычета за обучение ограничен:
-
суммой в 50 000 руб. за год на каждого учащегося;
-
причем это сумма общая для применения социального налогового вычета за обучение двумя родителями, опекунами, попечителями.
пп. 2 п. 1 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ
Пример: Социальный налоговый вычет за обучение на обучение двоих детей
При обучении двоих детей:
-
один из родителей вправе получить социальный налоговый вычет за обучение в размере понесенных расходов, но в пределах 100 000 руб. за год (по 50 000 руб. на каждого ребенка);
-
если социальный налоговый вычет за обучение будут заявлять оба родителя, то у каждого из них будет ограничение в 50 000 руб. за год.
Социальным налоговым вычетом за обучение нельзя воспользоваться:
- если оплата обучения произведена за счет материнского капитала.
абз. 5 пп. 2 п. 1 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ