Порядок расчета суммы земельного налога для физических лиц и порядок его уплаты регламентируются в настоящее время следующими федеральными законами:Законодательство о земельном налоге для физических лиц

Порядок расчета суммы земельного налога для физических лиц и порядок его уплаты регламентируются в настоящее время следующими федеральными законами:

  • Главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.03.2018 г.):

    • Статья 387. Общие положения

    • Статья 388. Налогоплательщики

    • Статья 389. Объект налогообложения

    • Статья 390. Налоговая база

    • Статья 391. Порядок определения налоговой базы

    • Статья 392. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности

    • Статья 393. Налоговый период. Отчетный период

    • Статья 394. Налоговая ставка

    • Статья 395. Налоговые льготы

    • Статья 396. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу

    • Статья 397. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

    • Статья 398. Налоговая декларация

  • Федеральным законом "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 30.09.2017 № 286-ФЗ (вступает в силу с 1 января 2018 года).

Федеральным законом № 286-ФЗ Налоговый кодекс РФ скорректирован в части ряда налогов. В частности, изменения, которые вступили в силу с 1 января 2018 года коснулись земельного налога.

В соответствии с указанными федеральными законами земельный налог для физических лиц устанавливается:

  • Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и

  • обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе земельный налог устанавливается:

  • Налоговым кодексом РФ и законами указанных субъектов РФ и

  • обязателен к уплате на территориях указанных субъектов РФ.

Устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки земельного налога:

  • в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса РФ.

При установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться:

  • налоговые льготы по земельному налогу, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

То есть, земельный налог является местным налогом, поэтому порядок его уплаты, ставки, льготы устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а в г. г. Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе - законами этих городов.

Статья 387 «Общие положения» Налогового кодекса РФ (ред. от 07.03.2018 г.)

Налогоплательщики земельного налога

Земельным налогом облагаются земельные участки, которые:

Не признаются налогоплательщиками земельного налога физические лица в отношении земельных участков:

Статья 388 «Налогоплательщики» Налогового кодекса РФ (ред. от 07.03.2018 г.)

Объекты налогообложения земельным налогом

Объектом налогообложения земельным налогом являются:

  • земельные участки, что расположены в границах муниципального образования.

ч. 1 Статьи 389 «Объект налогообложения» Налогового кодекса РФ (ред. от 07.03.2018 г.)

Налоговая база земельного налога

Налоговая база земельного налога определяется:

  • как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения;

  • кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Статья 390 «Налоговая база» Налогового кодекса РФ (ред. от 07.03.2018 г.)

Порядок определения налоговой базы земельного налога

Налоговая база земельного налога определяется:

  • в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

  • в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка;

  • изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость;

  • в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) кадастровой стоимости земельного участка, которая являлась предметом оспаривания;

  • изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

Для налогоплательщиков земельного налога - физических лиц налоговая база определяется:

  • налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база земельного налога уменьшается:

  • на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий (с 1 января 2018 г.):

    • Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;

    • инвалидов I и II групп инвалидности;

    • инвалидов с детства;

    • ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

    • физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 18 июня 1992 года № 3061-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ "О социальной защите граждан РФ, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

    • физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

    • физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

    • пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Указанное уменьшение налоговой базы (налоговый вычет) земельного налога:

  • производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика;

  • уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет;

  • налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном земельном участке, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет, представлять уточненное уведомление с изменением земельного участка, в отношении которого в указанном налоговом периоде применяется налоговый вычет;

  • при непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой земельного налога;

  • форма уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговая база земельного налога на территориях Республики Крым

До 1 января года, следующего за годом утверждения на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя результатов массовой кадастровой оценки земельных участков, налоговая база в отношении земельных участков, расположенных на территориях указанных субъектов РФ, определяется на основе нормативной цены земли, установленной на 1 января соответствующего налогового периода органами исполнительной власти Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

Статья 391 «Порядок определения налоговой базы» Налогового кодекса РФ (ред. от 07.03.2018 г.)

Налоговая ставка земельного налога

Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

  • 0,3 процента в отношении земельных участков:

    • отнесенных к землям сельхозназначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

    • занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

    • приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

    • ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

  • 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В случае, если налоговые ставки земельного налога не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по указанным налоговым ставкам.

Статья 394 «Налоговая ставка» Налогового кодекса РФ (ред. от 07.03.2018 г.)

Порядок исчисления суммы земельного налога

Земельный налог для физических лиц рассчитывает налоговая инспекция, которая направляет плательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении указывается:

  • сумма земельного налога и данные, на основе которых он был рассчитан, в частности год, за который рассчитан земельный налог;

  • размер налоговой базы (кадастровая стоимость земельного участка);

  • налоговая ставка;

  • льготы по земельному налогу.

Статья 396 «Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу», Статья 397 «Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу» Налогового кодекса РФ (ред. от 07.03.2018 г.)

Как проверить правильность расчета суммы земельного налога

Чтобы проверить правильность расчета суммы земельного налога налоговой инспекцией, необходимо проделать следующие действия.

Во-первых, выяснить наличие прав на льготу по земельному налогу

Право на федеральную льготу по земельному налогу имеют только лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ.

Статья 395 «Налоговые льготы» Налогового кодекса РФ (ред. от 07.03.2018 г.)

О региональных льготах по земельному налогу можно узнать из нормативных правовых актов представительного органа власти муниципального образования.

Для получения льготы нужно представить заявление и подтверждающие документы в налоговую инспекцию. Информацию о существующих льготах по земельному налогу также можно уточнить в налоговой инспекции по месту нахождения земельного участка.

Во-вторых, установить, правильно ли определена налоговая база земельного налога

Налоговая база по земельному налогу — это кадастровая стоимость земельного участка на 1 января каждого года. Данные о кадастровой стоимости земельного участка налоговые органы получают от органов Росреестра.

Как узнать кадастровую стоимость своего земельного участка читайте в материале данного раздела «Кадастровая оценка и кадастровая стоимость земельного участка».

При обращении в Росреестр в запросе необходимо указать, на какую дату необходима информация о кадастровой стоимости земельного участка, иначе в выписке кадастровая стоимость будет указана на дату подачи заявления. Выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости земельного участка можно получить бесплатно.

По общему правилу, как уже говорилось выше, изменение кадастровой стоимости земельного участка в текущем календарном году не учитывается при определении налоговый базы земельного налога за текущий и предыдущие годы.

Вместе с тем изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим кадастровый учет:

  • учитывается при определении налоговый базы земельного налога начиная с того года, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

От технической ошибки следует отличать реестровую (до 01.01.2017 - кадастровую) ошибку. Изменение кадастровой стоимости в результате исправления такой ошибки в течение налогового периода не предусмотрено.

Для справки. 

Техническая ошибка - описка, опечатка, грамматическая или арифметическая ошибка, допущенная органом кадастрового учета при осуществлении государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав, которая ведет к несоответствию сведений, содержащихся в ЕГРН, сведениям в документах, на основании которых вносились сведения в ЕГРН.

Реестровая ошибка - воспроизведенная в ЕГРН ошибка в межевом плане, техническом плане, карте-плане территории или акте обследования, возникшая вследствие ошибки, допущенной лицом, выполнившим кадастровые работы, или ошибка, содержащаяся в документах, направленных или представленных в орган регистрации прав иными лицами и (или) органами в порядке информационного взаимодействия.

В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению оспаривания кадастровой стоимости земельного участка или решению суда:

  • изменения кадастровой стоимости земельного участка учитываются с того года, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости,

  • но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН, до 01.01.2017 - ЕГРП) стоимости, которая была предметом оспаривания.

Однако, если кадастровая стоимость земельного участка была пересмотрена и вносится в ЕГРН на основании нормативного правового акта субъекта РФ об утверждении кадастровой стоимости земельного участка:

  • новые сведения о ней учитываются при исчислении земельного налога в этом и предыдущих календарных годах,

  • если это прямо предусмотрено в указанном нормативном правовом акте и при этом положение налогоплательщика улучшается (например, в случае уменьшения кадастровой стоимости земельного участка).

В-третьих, проверить правильность применения налоговой ставки земельного налога

Налоговую ставку устанавливает местное законодательство в зависимости от категории земельного участка. Чтобы узнать ставку земельного налога необходимо ознакомиться с нормативным правовым актом, которым введен земельный налог, на официальном сайте местной администрации.

Ставки земельного налога в г. Москве установлены Законом г. Москвы от 24.11.2004 № 74.

Ставки земельного налога, которые установлены местными нормативными правовыми актами, ограничены:

  • максимальным размером, установленным на федеральном уровне;

  • например, ставка земельного налога не может превышать 0,3% для земельных участков сельхозназначения, земельных участков для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства и огородничества.

В-четвертых, рассчитать сумму земельного налога

По общему правилу сумма земельного налога равна произведению налоговой базы и налоговой ставки.

В некоторых случаях при расчете суммы земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных физическим лицом или предоставленных ему в собственность для жилищного строительства:

  • применяется повышающий коэффициент,

  • например, земельный налог исчисляется с коэффициентом 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации права на земельный участок, предназначенный для индивидуального жилищного строительства, и до государственной регистрации права на построенную на нем недвижимость.

При приобретении или утрате права на земельный участок в течение года (например, в случае покупки, продажи земельного участка):

  • сумма земельного налога за этот год считается исходя из числа полных месяцев владения земельным участком.

При получении земельного участка по наследству:

  • сумма земельного налога рассчитывается с месяца открытия наследства.

Проверка суммы земельного налога в онлайн-режиме

У собственников земельных участков имеется также возможность узнать сумму земельного налога, не выходя из дома:

  • соответствующий онлайн-сервис имеется на официальном интернет-портале Федеральной налоговой службы России.

Все, что нужно знать для определения суммы земельного налога, – кадастровый номер земельного участка:

  • при вводе кадастрового номера земельного участка в специальную форму система автоматически заполняет все остальные реквизиты – площадь земельного участка, его кадастровую стоимость, вид земельного участка, его назначение и т. д.

При отсутствии сведений о кадастровом номере земельного участка узнать сумму земельного налога можно по его адресу:

  • для этого следует выбрать соответствующую вкладку, расположенную под строкой ввода кадастрового номера земельного участка;

  • сразу после этого пользователь попадет на страницу сервиса, позволяющего определить земельный налог по одному из 3 параметров:

    • кадастровый номер земельного участка;

    • условный номер земельного участка;

    • адрес земельного участка.

Далее в разделе «Адрес» из выпадающего меню необходимо выбрать регион нахождения земельного участка, а затем заполнить остальные графы – район, населенный пункт, улицу и т. д. и нажать кнопку «Сформировать запрос».

Представители налоговой службы напоминают, что земельный налог начисляется на каждый земельный участок, находящийся в собственности налогоплательщика, а также в его распоряжении на основании права пожизненного наследуемого владения.

Если результат проведенного вами расчета земельного налога не совпадает с расчетом налоговой инспекции, в налоговом уведомлении допущена ошибка или не применены льготы:

  • необходимо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об этом;

  • к заявлению необходимо приложить копии документов, которые подтверждают ошибку. 

Если у вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать вас по данному вопросу.

ЗЕМЕЛЬНОЕ ПРАВО И ЗЕМЕЛЬНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО В РФ

Добавить комментарий

Защитный код
Обновить